Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 мая 2016 3 просмотра

Пожалуйста ответьте на вопрос - если сотрудник находился три месяца в отпуске без содержание, надо ли в месяце, следующем за отпуском, при исчислении заработной платы применить вычеты по НДФЛ за 3 месяца отпуска?

Да, надо.

Организация должна предоставлять вычеты в течение всего срока действия трудового договора (письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35). При этом вычет суммируется в течение налогового периода. То есть, если за какой-либо месяц сотрудник не получил доход, вычет переносится на следующий месяц. Переносить вычет на следующий налоговый период нельзя.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/54от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254от 14 августа 2008 г. № 03-04-06-01/251от 6 мая 2008 г. № 03-04-06-01/118ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35.

Обоснование

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как рассчитать стандартные вычеты по НДФЛ, если сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты в течение месяца и более

Организация должна предоставлять вычеты в течение всего срока действия трудового договора (письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35). При этом вычет суммируется в течение налогового периода. То есть, если за какой-либо месяц сотрудник не получил доход, вычет переносится на следующий месяц. Переносить вычет на следующий налоговый период нельзя.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/54от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254от 14 августа 2008 г. № 03-04-06-01/251от 6 мая 2008 г. № 03-04-06-01/118ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35.

В постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 Президиум ВАС РФ подтвердил позицию Минфина России, подчеркнув, что право на получение стандартного вычета не зависит от наличия у сотрудника доходов в каком-либо из месяцев налогового периода.

До выхода постановления Президиума ВАС РФ арбитражная практика по этому вопросу была неоднородной. Некоторые суды придерживались точки зрения, полностью соответствующей позиции Президиума ВАС РФ (см., например, постановления ФАС Московского округа от 15 января 2009 г. № КА-А40/12934-08Поволжского округа от 23 ноября 2006 г. № А57-28722/05-35Северо-Западного округа от 29 августа 2005 г. № А56-649/05). В то же время некоторые суды отрицали право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов за те месяцы, в которых он не получал доходов (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2007 г. № А19-19632/06-Ф02-1816/07от 28 февраля 2007 г. № А69-2980/05-2(11)-Ф02-724/07Волго-Вятского округа от 29 января 2007 г. № А31-11712/2005-19). С выходом постановления Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. № 4431/09 арбитражная практика по рассматриваемому вопросу должна стать единообразной.

Пример предоставления сотруднику вычета по НДФЛ. Сотрудник был в отпуске за свой счет в течение месяца

Сотрудник А.С. Кондратьев устроился на работу 22 февраля.

В этот же день он написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в возрасте до 18 лет 1400 руб. Справку по форме 2-НДФЛ Кондратьев не представил, так как до поступления на работу в эту организацию трудового стажа не имел.

С 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске за свой счет. В мае он уволился.

За период с февраля по май сотруднику была начислена зарплата в следующем размере:

  • в феврале – 700 руб.;
  • в марте – 9000 руб.;
  • в апреле зарплата не начислялась и не выплачивалась (сотрудник был в отпуске за свой счет);
  • в мае – 10 000 руб.

Бухгалтер рассчитал НДФЛ так.

Налоговая база по НДФЛ, рассчитанная нарастающим итогом за период с февраля по май, составит:
700 руб. + 9000 руб. + 10 000 руб. = 19 700 руб.

Сумма дохода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не превысила 350 000 руб. Поэтому сотруднику предоставляются стандартные налоговые вычеты за каждый месяц с февраля по май:
1400 руб. х 4 мес. = 5600 руб.

Вычет предоставляется:

  • за февраль – 1400 руб.;
  • за март – 1400 руб.;
  • за апрель – 1400 руб.;
  • за май – 1400 руб.

НДФЛ за период с февраля по май составил:
(19 700 руб. – 5600 руб.) х 13% = 1833 руб.

Из рекомендации «Как предоставить сотруднику отпуск без сохранения зарплаты»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка