Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 мая 2016 10 просмотров

Вопрос о некоммерческой организации - Общественная организация охотников и рыболововИсточники формирования доходов некоммерческой организации: вступительные и членские взносы, реализация путевок на добычу объектов животного мира членам общества.Просим пояснить: в каких строках отчета о финансовых результатах следует отразить вступительные и членские взносы и доходы от реализации путевок на добычу объектов животного мира членам общества, и какие доходы (из вышеназванных) следует учесть в доходах, признаваемых при налогообложении УСН.

1. В отчете о финансовых результатах нужно отразить только доходы от деятельности, приносящей доход, т.е. от продажи путевок на добычу объектов животного мира. Данный доход отразите по строке 2110 «Выручка». Заполняйте отчет о финансовых результатах в соответствии с порядком, установленным для коммерческих организаций.

Вступительные и членские взносы отражаются в отчете о целевом использовании средств по строке 6220 «Взносы и иные целевые поступления».

2. При расчете единого налога в доходах учтите только доходы от реализации путевок.

Доходы в виде вступительных и членских взносов при расчете налога не учитывайте (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ).

Обоснование

1. Из рекомендации

Павла Гамольского, президента Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций»

Особенности применения упрощенки некоммерческими организациями

<…>

Как учитывать доходы и расходы в НКО

Доходы и расходы в некоммерческих организациях на упрощенке учитывают по общим правилам с учетом двух следующих особенностей.

НКО на упрощенке могут не учитывать доходы по статье 251 Налогового кодекса РФ. Речь идет о взносах учредителей, участников или членов, пожертвованиях в виде работ, услуг, имущества или имущественных прав для своей уставной деятельности и т. д. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статьи 251 Налогового кодекса РФ.*

НКО с объектом «доходы» могут уменьшать единый налог на страховые взносы с зарплаты, выданной за счет любых источников. А платить зарплату НКО может как за счет целевых средств, так и за счет доходов от предпринимательской деятельности. Уменьшить единый налог на страховые взносы можно независимо от этого. Об этом письмо Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/2/105.

<…>

2. Из статьи журнала «Упрощенка» № 1, Январь 2015Примеры баланса и отчета о целевом финансировании в НКО

<…>

Правило № 2 Отчет о финансовых результатах НКО рекомендовано составлять, если доходы от бизнеса существенны

Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность, если это предусмотрено ее уставом. Но лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана (п. 4 ст. 50 ГК РФ). При этом не должно быть законодательного запрета на такую деятельность.

Данные о прибыли от предпринимательской и иной подобной деятельности раскрываются в отчете о целевом использовании средств. Для этого в данной форме предусмотрена соответствующая строка. Но если вы считаете, что сведения в отчете о целевом использовании средств раскрываются недостаточно подробно, можно составить еще и отчет о финансовых результатах. Например, это потребуется, если в отчетном году ваша организация получила существенный доход от коммерческой деятельности (п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ, п. 6 и 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 (далее — информация № ПЗ-10/2012)). Уровень существенности целесообразно прописать в учетной политике для целей бухучета.

<…>

Пример. Заполнение НКО форм бухгалтерской отчетности

Некоммерческое образовательное учреждение зарегистрировано в 2014 году. В рамках целевого финансирования ему выделены средства на выполнение программы по образованию, которая рассчитана на два года. Сумма финансирования — 500 000 руб. Предпринимательскую деятельность учреждение в отчетном году не осуществляло.

За 2014 год использовано целевых средств на сумму 235 000 руб., в том числе:

— на проведение конференции — 50 000 руб.;

— оплату труда (включая начисления) — 75 000 руб.;

— аренду помещения — 25 000 руб.;

— оплату услуг связи — 5000 руб.;

— приобретение оборудования — 80 000 руб.

Бухгалтер учреждения заполнил формы бухгалтерской отчетности за 2014 год так, как показано ниже.

Нюансы, требующие особого внимания

Потребкооперативы — субъекты малого предпринимательства, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухучета, могут сдавать бухгалтерский баланс по форме из приложения № 5 к приказу № 66н. Социально ориентированные организации и все те НКО, кто имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета, — по форме, приведенной в приложении № 6 к приказу № 66н. Иначе нужно использовать бланк из приложения № 1 к приказу № 66н.

Обязательный для НКО отчет о целевом использовании средств содержится в приложении № 2 к приказу № 66н. При этом социально ориентированные организации и НКО, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухучета, могут применять форму, приведенную в приложении № 6 к приказу № 66н.

Отчет о финансовых результатах для некоммерческой организации необходим, если она получила за отчетный год существенную прибыль от предпринимательской деятельности и показатель, по мнению бухгалтера, требует детального раскрытия.

3. Из материалов книги «Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение»

<…>

2.3.1.2. Особенности заполнения отчета о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах НКО, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, заполняют строки, касающиеся отражения прочих доходов и расходов.

Организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, отражают выручку от продажи, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и финансовый результат от продаж в соответствии с порядком, установленным для коммерческих организаций.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка