Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 мая 2016 5 просмотров

Вопрос по моменту списания кредиторской задолженности. Последний акт сверки с поставщиком подписан 30.03.2012г. Мы посчитали, что срок исковой давности истек 30.03.2015г. Включили сумму задолженности в доходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. В мае 2015г. у нас началась выездная налоговая проверка. В ходе проверки ИФНС обнаружило, что указанный поставщик исключен из ЕГРЮЛ в июле 2014г. В связи с этим, утверждают, что задолженность мы должны были включить в доходы в 3 кв. 2014г. По результатам проверки начислили налог на прибыль с суммы задолженности + пени и штрафы. Насколько они правы с моментом списания задолженности? Почему на сумму этой задолженности доначисляют налог на прибыль, если до начала проверки эта задолженность уже участвовала в расчете налога на прибыль?

Да, Вы должны были включить кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов в 3 квартале 2014 года. Включать сумму кредиторской задолженности в случае ликвидации должника нужно в том налоговом периоде, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Это подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московсокго округа от 3 апреля 2014 г. №А40-17207/13, Западно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. №А46-12818/2010, Дальневосточного округа от 9 февраля 2010 г. №Ф03-8171/2009).

Т.к. Вы этого не сделали и занизили налоговую базу по налогу на прибыль в 3 квартал 2014 года, то налоговая инспекция правомерно доначислила налог, пени и штрафы. При этом налоговую базу 1 квартала 2015 года налоговая инспекция должна была уменьшить.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

<…>

ОСНО

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:

Включать сумму кредиторской задолженности в этих случаях нужно в том налоговом периоде, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Это подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 апреля 2014 г. № А40-17207/13Западно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. № А46-12818/2010Дальневосточного округа от 9 февраля 2010 г. № Ф03-8171/2009).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка