Журнал, справочная система и сервисы
11 мая 2016 7 просмотров

Вопрос возник в связи с Письмом Минфина от 1 декабря 2014 г. N 03-08-05/61233, в соответствии с которым сумма неуплаченных процентов (доход), причисляемых к сумме основного долга, должна быть уменьшена на сумму уплаченного налога на доходы.Поскольку непогашенная контролируемая задолженность включает и капитализируемые проценты, то возможно они должны быть включены за вычетом удержанного налога на доходы.Спасибо!

Нет, не должны. Данное письмо разъясняет порядок удержания и уплаты налога на доходы налоговым агентом. К порядку заполнения уведомления о контролируемых сделках эти разъяснения не применяются.

Обоснование

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2014 № 03-08-05/61233


Просим уточнить вашу позицию, изложенную в письме Минфина России от 14.03.2014 № 03-08-05/11081, а именно:
"Российская организация обязана выполнить функции налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет с суммы начисляемых (в том числе капитализируемых) процентов на дату фактической выплаты дохода иностранной организации либо возникновении у иностранной организации права на этот доход, если фактическая выплата денежных средств не осуществляется".
Правильно ли мы понимаем, что в дату капитализации процентов в сумму основного долга у российской организации не возникает обязанности выполнить функции налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет с суммы начисляемых и капитализируемых процентов, поскольку в указанную дату не происходит фактической выплаты дохода иностранной организации. Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации № 03-08-05 от 3 ноября 2010 года.
Правильно ли мы понимаем, что в дату капитализации начисленных процентов в сумму основного долга не происходит иного получения иностранной организацией дохода (возникновения у иностранной организации права на этот доход) по смыслу п.2 ст.287 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, у российской организации не возникает обязанности выполнить функции налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет с суммы начисляемых и капитализируемых процентов на дату капитализации начисленных процентов в сумму основного долга.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнении к письму Минфина России от 14.03.2014 № 03-08-05/11081 в отношении определения даты удержания и перечисления налога российской организацией с процентного дохода иностранной организации при капитализации процентов, начисляемых по займу, предоставленному иностранной организацией, в основную сумму долга сообщает следующее.
Согласно пункту 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 2 статьи 287 Кодекса российская организация или иностранная организация, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 вышеуказанной статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено Кодексом.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в случае, когда проценты заемщиком не выплачиваются иностранному заимодавцу, а происходит их ежеквартальное начисление и капитализация (увеличение основной суммы займа), датой получения дохода будет являться дата причисления процентов к сумме основного займа.
Следовательно, заемщик должен выполнить обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет с суммы начисляемых процентов.
Поскольку налог должен быть удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом из средств налогоплательщика - иностранной организации (заимодавца), налоговый агент должен перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив доход иностранной организации (заимодавца), подлежащий в соответствии с условиями договора причислению к основной сумме займа.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка