Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С некоторых выплат при увольнении безопаснее платить НДФЛ и взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
11 мая 2016 119 просмотров

Какую отчетность обязано сдавать представительство иностранной организации в течение года и по итогам года?

Особенностей для представительств не установлено.

Если ведется вспомогательная деятельность, это не освобождает от представления деклараций по прибыли по форме, утвержденной приказом МНС России от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 в общеустановленные сроки, указанные в статье 289 НК РФ.

Также организация является налогоплательщиком НДС, а, значит, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом должна сдавать декларацию по НДС, так как представительства иностранных организаций признаются налогоплательщиками НДС вне зависимости от того какую деятельность осуществляют на территории РФ, оговорок о том, что это должно быть постоянное представительство, осуществляющее предпринимательскую деятельность, нет.

Если в штате сотрудники, то представительство в общеустановленные сроки сдает 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, отчетность по взносам.

При наличии объектов обложения налогом на имущество, транспортным налогом, земельным сдаются соответствующие декларации

Обоснование

1. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 18.06.2014 № ОА-4-7/11765

«Вопрос

Обязана ли иностранная компания, имеющая на территории Российской Федерации аккредитованное представительство, представлять декларацию по налогу на прибыль, если через такое представительство она не осуществляет предпринимательскую деятельность?

<…>


Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу обязанности иностранной компании, имеющей на территории Российской Федерации аккредитованное представительство, представлять декларацию по налогу на прибыль, сообщает следующее.Согласно статье 80 и пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.

Пунктом 1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н, предусмотрено, что иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов.То есть иностранные организации, деятельность которых на территории Российской Федерации не осуществляется через постоянное представительство, не освобождаются от обязанности постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации, а также представления налоговой отчетности (в том числе налоговой декларации по налогу на прибыль) в налоговые органы Российской Федерации.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется иностранной организацией в налоговый орган по месту постановки на учет в сроки, установленные статьей 289 Кодекса.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации представляется в налоговый орган, в котором иностранная организация состоит на налоговом учете, независимо от того, что такая организация может вести только подготовительно-вспомогательную деятельность.»

2. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 02.02.2011 № 16-15/009472@

«Приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н утверждены особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения. Иностранная компания подлежит постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ, независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов или сборов.

Зарубежная организация, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.

Таким образом, иностранная организация обязана встать на учет в налоговых органах РФ по каждому месту осуществления деятельности на территории России.

В отношении порядка представления налоговой декларации по налогу на прибыль, а также уплаты налога на прибыль необходимо соблюдать следующее.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации признаются, в частности, иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

При этом наличие постоянного представительства зарубежной организации в Российской Федерации определяется исходя из положений законодательства о налогах и сборах. В случае если иностранная компания является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.

Учитывая, что иностранная организация является резидентом государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, при определении наличия постоянного представительства у компании, являющейся резидентом Республики Германия, следует учитывать положения статьи 5 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, согласно статьям 247 и 307 НК РФ признаются доходы, полученные через постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этим представительством расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Аналогичные положения в отношении порядка исчисления налогооблагаемой прибыли немецкой компании, осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, содержатся в статье 7 названного выше Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на прибыль исчисляется иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, самостоятельно.

При этом в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 307 НК РФ при наличии у иностранной компании на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Таким образом, консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога на прибыль по разным отделениям иностранной организации не допускается.

Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по установленной форме представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения данного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 НК РФ.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее – Инструкция) – приказом МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118Форма годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ утверждена приказом МНС России от 16.01.2004 № БГ-3-23/19.

В соответствии с Инструкцией налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ, состоящими на учете в налоговых органах РФ. При этом в каждом конкретном случае заполняются и представляются только необходимые разделы декларации.

Так, зарубежными компаниями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, приводящую к образованию постоянного представительства, через отделение, заполняются разделы 2–9 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются разделы 2 и 3 налоговой декларации по налогу на прибыль.

При этом раздел 3 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется только при ее представлении по окончании налогового периода.

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной компании согласно указанной Инструкции представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.

Следовательно, иностранная организация, имеющая два отделения, зарегистрированных в разных субъектах Российской Федерации, обязана представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в каждый налоговый орган по месту постановки на учет в Российской Федерации в сроки, установленные статьей 289 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 307 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог на прибыль в порядке, предусмотренном статьями 286 и 287 НК РФ.»

3. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какую отчетность нужно сдавать по налогу на прибыль

В состав налоговой отчетности по налогу на прибыль входят:

<..>>

4. Справочники: Состав и сроки сдачи отчетности организаций по налогам, сборам и страховым взносам за 2016 год

Вид налога/отчетности Форма отчетности и реквизиты документа, которым утверждены форма отчетности и порядок ее заполнения Регулярность Срок сдачи
Налог на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость1

Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558

Ежеквартально В течение 25 дней после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Журнал учета счетов-фактур

Форма и Правила заполнения журнала утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

Сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС

Ежеквартально Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ)

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза1

Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н

Ежемесячно

До 20-го числа месяца (включительно), следующего:
– за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
– за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю)

(п. 8 ст. 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ)

Акцизы

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий1

Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 14 июня 2011 г. № ММВ-7-3/369

Ежемесячно В течение 25 дней после окончания месяца (включительно) (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ)
Ежемесячно
(при наличии свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ)

Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия1

Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н

Ежемесячно В течение 25 дней после окончания месяца (включительно) (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ)

Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза1

Форма и Порядок заполнения декларации утвержденыприказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н

Ежемесячно До 20-го числа месяца (включительно), следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 8 ст. 2протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ)

Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции

Форма извещения утверждена приказом ФНС России от 14 июня 2012 г. № ММВ-7-3/405

Ежемесячно До 18-го числа текущего месяца (включительно) (п. 7 ст. 204 НК РФ)

Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции

Форма извещения утверждена приказом ФНС России от 14 июня 2012 г. № ММВ-7-3/405

Ежемесячно До 18-го числа текущего месяца (включительно) (п. 14 ст. 204 НК РФ)

Отчет об использовании ранее выданных федеральных специальных марок

Форма отчета утверждена постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 785

При приобретении федеральных специальных марок на алкогольную продукцию, производимую в России До истечения срока, указанного в обязательстве об использовании федеральных специальных марок (п. 4.1 постановления Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 785)

Отчет об использовании выданных акцизных марок

Форма отчета утверждена постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. № 866

При приобретении акцизных марок на алкогольную продукцию, импортируемую в Россию До истечения срока, указанного в обязательстве об использовании акцизных марок (п. 42 Правил, утвержденных приказом ФТС России от 7 октября 2010 г. № 1849)

Отчет об использовании акцизных марок

Форма отчета утверждена приказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. № 1230

При приобретении акцизных марок на табак и табачную продукцию, импортируемые в Россию До истечения срока, указанного вобязательстве об использовании акцизных марок (п. 92 Инструкции, утвержденнойприказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. № 1230)
Информирование об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции

Отчет об использовании производителем табачной продукции выданных специальных марок(представляемый с заявлением о выдаче специальных марок)

Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 20н

При подаче заявления о выдаче специальных марок Одновременно с заявлением о выдаче специальных марок (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 января 2010 г. № 27,п. 22 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 20н)

Отчет об использовании специальных марок (представляемый ежемесячно)

Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 20н

Ежемесячно До 25-го числа месяца, следующего заотчетным (включительно) (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 января 2010 г. № 27,приложение 4 к приказу Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 20н)
Декларирование производства, перевозки, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Декларация об объеме производства и оборота этилового спирта

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Ежеквартально До 20-го числа месяца, следующего заотчетным кварталом (включительно) (п. 15Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815)

Декларация об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об объеме использования алкогольной и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об объеме оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об объеме поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об объеме закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация о перевозке этилового спирта и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции, в том числе пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков) и спиртосодержащей продукции

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Декларация об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи

Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231

Информирование об использовании денатурированного этилового спирта

Отчет об использовании денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта

Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 31н

Ежемесячно В течение 25 дней после окончания месяца (включительно) (п. 2 Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 31н)

Отчет об использовании денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 31н

Налог на доходы физических лиц

Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Форма справки и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485

Ежегодно До 1 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671

Ежегодно (для налогоплательщиков, указанных в ст. 227 и 228 НК РФ) До 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 1 ст. 229 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (4-НДФЛ)

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768

Ежегодно после начала деятельности предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ) В пятидневный срок по истечении месяца со дня появления налогооблагаемых доходов (п. 7 ст. 227 НК РФ)
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в течение налогового периода заявленного предполагаемого дохода предпринимателя (п. 10 ст. 227 НК РФ) Не установлен, рекомендуем согласовать с налоговой инспекцией

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

Форма расчета и Порядок его заполнения утвержденыприказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450

Ежеквартально и по итогам года

Квартальный расчет – в последний день месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)

Годовой расчет – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ)

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Ежемесячно
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной
прибыли)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (месяц) (п. 3 ст. 289абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежеквартально)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежегодно
(все организации – плательщики налога на прибыль)
До 28 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации

Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709

Для зачета сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) на территории иностранных государств, с которыми у России заключен международный договор об избежании двойного налогообложения (ст. 311 НК РФ) В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России (п. 3Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом Минфина России от 7 апреля 2006 г. № 55н

Ежемесячно
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (месяц) (п. 3 ст. 289абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые платят налог ежеквартально)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежегодно
(все организации – плательщики налога на прибыль)
До 28 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации1

Форма декларации утверждена приказом МНС России от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1

Инструкция по заполнению декларации утвержденаприказом МНС России от 7 марта 2002 г. № БГ-3-23/118

Ежемесячно
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (месяц) (абз. 2 п. 8 ст. 307п. 3 ст. 289абз. 4 п. 1 ст. 287НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые платят налог ежеквартально)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (абз. 2 п. 8 ст. 307п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежеквартально (для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале) В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (абз. 2 п. 8 ст. 307п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежегодно До 28 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (абз. 2 п. 8 ст. 307п. 4 ст. 289 НК РФ)

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Форма отчета утверждена приказом МНС России от 16 января 2004 г. № БГ-3-23/19

Ежегодно До 28 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (абз. 2 п. 8 ст. 307п. 4 ст. 289 НК РФ)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Форма расчета и Порядок его заполнения утвержденыприказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № MMB-7-3/115

Ежемесячно
(для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (месяц) (п. 3 ст. 289абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые платят налог ежеквартально)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежеквартально
(для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале)
В течение 28 дней (включительно) со дня окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 3 ст. 289 НК РФ)
Ежегодно До 28 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Налог на игорный бизнес

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/985

Ежемесячно В течение 20 дней после окончания месяца (включительно) (п. 2 ст. 370ст. 368 НК РФ)
Водный налог

Налоговая декларация по водному налогу1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497

Ежеквартально В течение 20 дней после окончания квартала (включительно) (п. 1 ст. 333.15п. 2 ст. 333.14,ст. 333.11 НК РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197

Ежемесячно В течение календарного месяца после окончания налогового периода (месяц) (п. 2 ст. 345ст. 341 НК РФ)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора

Форма и Рекомендации по ее заполнению утвержденыприказом ФНС России от 26 февраля 2006 г. № САЭ-3-21/109

Получение лицензии В течение 10 дней после получения лицензии (включительно) (п. 1 ст. 333.7 НК РФ)

Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов

Форма и Рекомендации по ее заполнению утвержденыприказом ФНС России от 26 февраля 2006 г. № САЭ-3-21/110

Получение лицензии В течение 10 дней после получения лицензии (включительно) (п. 2 ст. 333.7 НК РФ)
Налог на имущество организаций

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций1

Форма расчета и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) (п. 2 ст. 386п. 2 ст. 379 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Ежегодно До 30 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 3 ст. 386п. 1 ст. 379 НК РФ)
Транспортный налог

Налоговая декларация по транспортному налогу1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99

Ежегодно До 1 февраля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 3 ст. 363.1п. 1 ст. 360НК РФ)
Земельный налог

Налоговая декларация по земельному налогу1

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696

Ежегодно До 1 февраля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 3 ст. 398п. 1 ст. 393НК РФ)
Единый сельскохозяйственный налог

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384

Ежегодно До 31 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 2 ст. 346.10п. 1 ст. 346.7 НК РФ)
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99

Ежегодно
(для организаций)
До 31 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (подп. 1 п. 1 ст. 346.23п. 1 ст. 346.19 НК РФ)
Ежегодно
(для предпринимателей)
До 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (подп. 2 п. 1 ст. 346.23п. 1 ст. 346.19 НК РФ)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353

Ежеквартально Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом) (п. 3 ст. 346.32ст. 346.30 НК РФ)
Налоги, по которым в налоговых периодах не было объектов налогообложения

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Форма декларации и Порядок ее заполнения утвержденыприказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н

Единую (упрощенную) налоговую декларацию можно подавать при соблюдении определенных условий. Подробнее об этом см. Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию
Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)

Форма расчета и Порядок ее заполнения утвержденыпостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п (с изменениями, внесеннымипостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п)

Применяются начиная с отчета за полугодие 2015 года

Ежеквартально (организации, сдающие расчет на бумаге)

Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Ежеквартально (организации, сдающие расчет в электронном виде)

Не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 г. № 83п

Ежемесячно начиная с отчетаза апрель 2016 года.

Первый отчет надо сдать не позднее 10 мая 2016 года

Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяц)

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2 ПФР)

Форма утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 17 сентября 2015 г. № 347п

Ежегодно начиная с отчетности за 2015 год Не позднее 28 (29) февраля календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (год) (ч. 5 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (форма РВ-3 ПФР)

Форма расчета и Порядок ее заполнения утвержденыпостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 20 июля 2015 г. № 269п

Ежеквартально

По членам летных экипажей – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) (ч. 7 ст. 4 Закона от 27 ноября 2001 г. № 155-ФЗ)

По работникам угольной промышленности – не позднее 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) (ч. 2 ст. 7 Закона от 10 мая 2010 г. № 84-ФЗ)

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)

Форма расчета и Порядок ее заполнения утвержденыприказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59

Ежеквартально (организации, сдающие расчет на бумаге)

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Ежеквартально (организации, сдающие расчет в электронном виде)

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

(п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4а-ФСС РФ)

Форма отчета и Порядок ее заполнения утвержденыприказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н

Ежегодно Не позднее 15 января года, следующего заотчетным годом (ч. 3 ст. 4.8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н)

Отчет об использовании сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников

Форма отчета приложена к письму ФСС России от 2 июля 2015 г. № 02-09-11/16-10779

Ежеквартально Одновременно с представлением расчета по форме 4-ФСС
Платежи за пользование природными ресурсами

Отчет о количестве древесины, разрешенной лесопользователям к заготовке, исчисленных суммах платы за древесину, неустоек и ущерба за лесонарушения

Форма отчета утверждена Инструкцией Госналогслужбы России от 19 апреля 1994 г. № 25

Ежемесячно В течение 20 дней после окончания месяца (включительно) (п. 38 Инструкции Госналогслужбы России от 19 апреля 1994 г. № 25)

Расчет лесных податей при отпуске древесины с учетом по площади и по числу деревьев, назначенных в рубку

Форма расчета утверждена Инструкцией Госналогслужбы России от 19 апреля 1994 г. № 25

Ежегодно До 1 марта следующего года (включительно) (п. 39 Инструкции Госналогслужбы России от 19 апреля 1994 г. № 25)

Справка о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции, выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей

Форма справки утверждена Инструкцией Госналогслужбы России от 19 апреля 1994 г. № 25

Ежемесячно В течение 20 дней после окончания месяца (включительно) (п. 40 Инструкции Госналогслужбы России от 19 апреля 1994 г. № 25)

Расчет регулярных платежей за пользование недрами

Форма расчета и Порядок ее заполнения утвержденыприказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98

Ежеквартально До последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (включительно) (п. 6 ст. 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1)
Информирование о численности сотрудников2

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

Форма утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174

Ежегодно До 20 января года, следующего за отчетным(включительно) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ)
При создании (реорганизации) организации Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации организации (включительно) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ)
Утилизационный сбор

 Расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств3

Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 23 июня 2014 г. № ММВ-7-3/327

 Расчет нужно сдать по истечении трех рабочих дней со дня уплаты утилизационного сбора (п. 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291)

1 На сайте ФНС России приведены контрольные соотношения для самостоятельной проверки налоговых деклараций (письмо ФНС России от 25 марта 2014 г. № 11-1-05/0129).

2 Сведения о среднесписочной численности представляют все организации (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

3 Контрольные соотношения для проверки правильности составления расчета утилизационного сбора приведены в письме ФНС России от 13 октября 2014 г. № ГД-4-3/20978.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка