Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 мая 2016 3 просмотра

Как правильно заполнить книгу доходов и расходов раздел 2 (расчет расходов на приобретение ОС. Наша организация приобрела здание по договору купли-продажи. стоимость здания 28000000.по условиям договора есть график платежей на несколько лет, в 2015 г надо было оплатить ежеквартально по 1 000 000 руб итого за 2015 г - 4 000 000 руб. Ввиду сложной экономической ситуации организация оплатила в 1 кв. 240 000руб, 2 кв. 830 000руб.,3кв. - 570 000руб, 4кв. - 700 000руб.по правилам заполнения книги доходов и расходов "Стоимость основных средств и нематериальных активов относите на расходы равными долями в течение налогового периода. Равные доли стоимости имущества отражать в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.Как правильно отразить эти расходы в книге доходов и расходов раздел 2?

Порядок заполнения книги доходов и расходов по УСН при покупке основного средства в рассрочку приведен в подробном материале к ответу на ваш вопрос.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», №6, июнь 2014
Как «упрощенцу» учитывать основные средства, купленные в рассрочку

<…>

Нюансы, требующие особого внимания

В бухгалтерском учете «упрощенцы» учитывают основные средства, купленные в рассрочку, по полной стоимости, указанной в договоре купли-продажи.

В налоговом учете при УСН оплаченная стоимость основных средств списывается равными долями ежеквартально в течение календарного года. При условии, что объект введен в эксплуатацию, а документы поданы на госрегистрацию, если нужно.

В разделе II Книги учета доходов и расходов каждый платеж по имуществу, купленному в рассрочку, отражается в отдельной строке.*

Таблица Расчет стоимости станка, списываемой на расходы при УСН в 2014 году

Размер поквартальной оплаты Часть стоимости основного средства, которую можно списать на расходы при УСН
I квартал II квартал III квартал IV квартал
I квартал — 75 000 руб. 18 750 руб. (75 000 руб.: 4 кв.) 18 750 руб. (75 000 руб.: 4 кв.) 18 750 руб. (75 000 руб.: 4 кв.) 18 750 руб. (75 000 руб.: 4 кв.)
II квартал — 225 000 руб.* 74 992,5 руб. (225 000 руб. х 33,33: 100) 74 992,5 руб. (225 000 руб. х 33,33: 100) 75 015 руб. (225 000 руб. – 74 992,5 руб. – 74 992,5 руб.)
III квартал — 225 000 руб. 112 500 руб. (225 000 руб.: 2 кв.) 112 500 руб. (225 000 руб.: 2 кв.) 112 500 руб. (225 000 руб.: 2 кв.)
IV квартал — 225 000 руб. 225 000 руб.
Итого 18 750 руб. 93 742,5 руб. 206 242,5 руб. 431 265 руб.

* Если платеж перечислен во II квартале, то согласно порядку заполнения раздела II Книги учета доля, списываемая ежеквартально по этому платежу, составляет 33,33 (100: 3 кв.). В результате суммы списания в течение года определяются с некоторой погрешностью. Однако по итогам года списывается вся нужная сумма полностью.

Как заполнить раздел II Книги учета при оплате основного средства в рассрочку

— Ирина Васильевна, раздел II Книги учета доходов и расходов всегда вызывает много вопросов. На какие моменты бухгалтеру нужно обратить внимание, если основное средство начали использовать, но оплачивается оно по частям?

— Каждый платеж, перечисленный продавцу основного средства, записывайте в разделе отдельной строкой.* При условии, что объект введен в эксплуатацию, а при необходимости поданы документы на госрегистрацию прав. При этом заносите суммы в разделе II в порядке их оплаты. Получается, что за отчетный период по одному основному средству число строк в разделе будет равно количеству платежных поручений, которыми вы произвели его оплату в этом периоде. И по каждой строке в графе 3 (дата оплаты объекта) у вас будет фигурировать та дата, на которую вы сделали соответствующий платеж.

— А какую сумму записывать в графу 6 (первоначальная стоимость объекта): стоимость всего основного средства или только ту, что оплачена по конкретной платежке?

— В графе 6 раздела II указывайте сумму фактического платежа. Списывать вы ее будете по правилам списания основного средства. То есть равными долями поквартально в течение всего года. Поэтому и воспринимайте часть платежа как самостоятельный объект.*

В графе 9 указывайте число кварталов, в течение которых данный конкретный платеж списывается. То есть если вы, например, оплатили и ввели в эксплуатацию оборудование в апреле 2014 года, то в графе 9 должна стоять цифра 3, ведь до конца года у вас три квартала (II, III и IV), в течение которых вы будете учитывать объект.

— В графе 11 раздела II указывают долю стоимости объекта, которую нужно списывать каждый квартал. Показатель определяется путем деления значения 100 на значение из графы 9, то есть число кварталов. И подлежит округлению до двух знаков после запятой. Из-за такого округления рассчитанная сумма расходов к списанию (графы 12 и 13) может быть меньше фактической. В итоге какую сумму писать в расходы за квартал в разделе I Книги учета: с погрешностью из-за округления или точную?

— Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняют нарастающим итогом по окончании каждого отчетного периода, а также года. И итоговые цифры графы 12 этого раздела (сумма расходов за квартал) на последнее число соответствующего периода переносят в раздел I Книги учета в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Если сумма рассчитана с погрешностью, то действуйте так. По итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев — указывайте в расходах сумму, которая получилась в результате расчета по приведенным в разделе II формулам. То есть точно ту сумму, которая указана в графе 12 (сумма расходов за квартал). Даже если она имеет погрешность из-за округления. А вот по итогам года включайте в расходы остаток затраченной суммы. Так вы учтете платеж в полном объеме. И получается, когда вы будете заполнять раздел II за год, то в графу 13 (сумма расходов за налоговый период) вы впишете точный размер платежа. То есть графа 13 у вас окажется равной графе 6 раздела II.

— И последнее. Какую дату проставлять в последней графе раздела II — графу 16 «(Дата выбытия (реализации) объекта»), ведь на момент заполнения раздела II, как правило, еще непонятно, когда объект перестанут использовать?

— В графе 16 указывайте предполагаемую дату физического выбытия объекта. Например, это может быть окончание срока полезного использования имущества.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка