Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 мая 2016 6 просмотров

вопрос из области раздела V.1 НК РФявляется ли сделка контролируемой (нужно ли включить данную сделку в уведомление о контролируемых сделках):- выдача займа по кредитному договору российским банком российской компании (не взаимозависимые лица) на сумму более 1 млрд. рублей, но поручителем за компанию является иностранное взаимозависимое лицо (более 25% контроля)..

По общему правилу к контролируемым относятся сделки, которые совершены между взаимозависимыми лицами и сумма доходов по которым за календарный год превысила 1 млрд. руб. (п. 2 ст. 105.1 и ст. 105.14 НК РФ).

Сделки по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица в случаях, предусмотренных НК РФ, могут признаваться контролируемыми.

В недавних письмах Минфин России настаивает, что внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми вне зависимости от суммы доходов по ним (письма от 10.12.15 № 03-01-18/72408, от 14.10.15 № 03-01-18/58760 и от 16.09.15 № 03-01-18/53086).

С одной стороны данное утверждение спорно, ведь для сделок с резидентами офшоров установлен лимит в 60 млн. руб. (п. 7 ст. 105.14 НК РФ). С другой стороны при выборе позиции, отличной от мнения чиновников организации следует учитывать возможность возникновения необходимости отстаивать свою позицию в судебном порядке.

При заключении договора займа в уведомлении указываются только проценты по долговому обязательству. Поскольку сама сумма займа не образует ни налоговый доход заемщика, ни налоговый расход заимодавца (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ).

Обоснование

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.12.2015 № 03-01-18/72408

О признании внешнеторговых сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми, а также об определении сопоставимости сделок для целей налогообложения

<…>

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО и сообщает.1. Согласно пункту 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.Признание сделок контролируемыми осуществляется с учетом условий, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).При этом положениями статьи 105.14 Кодекса особенности в виде требований к размеру суммы доходов по внешнеторговым сделкам, связанным с импортом и (или) экспортом товаров, между взаимозависимыми лицами, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

<…>

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 10.02.2014 № 03-01-18/5232

О применении статей 105.14 и 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации

<…>

Вопрос

О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения ст.ст.105.14 и 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Согласно ст.105.16 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Соответственно, если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется.

Пунктом 1 ст.105.14 Кодекса установлено, что в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).При этом положениями ст.105.14 Кодекса особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

<…>

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.Кизимов

3. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 9, Май 2016

<…>

До 20 мая нужно подать уведомление о контролируемых сделках: проверьте, были ли такие в вашей компании

Денис Савин, старший юрист налоговой практики компании BGP Litigation

Используйте пять простых шагов для проверки

За опоздание с уведомлением даже на один день — штраф 5000 руб.

Проверьте, даже если думаете, что у вас нет контролируемых сделок

Не позднее 20 мая 2016 года компании, у которых в 2015 году были контролируемые сделки, должны подать уведомление в инспекцию (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Опоздание даже на один день или подача недостоверных сведений грозит штрафом в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ и постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.15 № Ф07-1741/2015). Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка