Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Регистрационный номер в 4‑ФСС стал поводом для штрафа

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
13 мая 2016 19 просмотров

Организация заключила договор аренды КАМАЗа с экипажем с физическим лицом (оно является собственником авто и управляет им) для перевозки груза Покупателю. Какими документами оформить эту перевозку - можно ли обойтись без путевого листа, оформив только ТТН (Транспортную накладную (ТН) не оформляем, тк это не договор автоперевозки.

Верно, транспортная накладная обязательна к оформлению по договору перевозки (п. 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозок, утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272).

По мнению налоговых органов и Минфина России по договору трансортного средства с экипажем необходимы следующие документы:

- договор аренды;

- акты об оказании услуг;

- иные документы, подтверждающие использование транспортного средства в производственной деятельности арендатора. К таким документам относится путевой лист.

Это следует из письма УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.1 и письма Минфина России от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559.

Вместе с тем суды не считают обязательным оформлять путевой лист по договору аренды с экипажем. Смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 №А56-15033/2007.

Таким образом, если по договору аренды Камаза с экипажем с физическим лицом, организация подтверждает расходы только транспортной накладной, то есть риск споров с налоговиками.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка» № 7, Июль 2012

Как составить документ

Грамотно составленный путевой лист подтвердит расходы на ГСМ

Н.А. Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»

Кому нужно оформлять: транспортным компаниям и иным организациям, использующим в своей деятельности автомобили.

На что обратить внимание: профессиональные перевозчики должны заполнять путевые листы по унифицированной форме, другие же организации могут разработать и утвердить собственную форму.

Когда путевые листы потребуются

Если у вас есть собственные автомобили либо вы их арендуете (например, у сотрудников), то постоянной статьей расходов станет стоимость горюче-смазочных материалов. Отметим, что «упрощенцы» вправе списывать стоимость бензина и другого топлива как затраты на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НКРФ). Либо как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НКРФ). Первый вариант учета целесообразнее выбирать, если автомашины собственные, а второй — если арендованные. Но в любом случае не будет ошибкой, если вы поступите по-другому.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Путевой лист — это первичный документ, поэтому его должны заполнять все «упрощенцы», имеющие служебный транспорт, независимо от объекта налогообложения.

При этом расходы должны быть обоснованными (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НКРФ). А путевые листы как раз и подтвердят, что автомобиль использовался в служебных целях, а не для личных поездок работников. Обратите внимание: путевые листы нужны как профессиональным перевозчикам, так и другим компаниям, использующим в работе автомобили.

По мнению налоговиков, путевые листы необходимы и в случае, когда поездки совершаются на арендованном авто (письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 №20-12/041966.1). А вот суды, как правило, придерживаются иного мнения, особенно если речь идет об аренде транспорта с экипажем. Они ссылаются на постановление Госкомстата России от 28.11.97 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее — постановление №78). В нем сказано, что путевой лист является первичным документом по учету работы автомобиля, на основании которого начисляется зарплата водителю. В случае аренды транспорта с экипажем машину водит сотрудник арендодателя и арендатор зарплату ему не выплачивает. Поэтому и оформлять путевые листы арендатору необязательно. Именно к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 18.01.2008 №А56-15033/2007.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 18, Сентябрь 2009

Ответы на вопросы

Путевой лист оформляет компания, которая по договору аренды машины с экипажем оплачивает бензин

Наша фирма арендует у другой компании автомобиль с экипажем. Водитель является штатным сотрудником арендодателя. По условиям договора мы оплачиваем расходы на бензин. Кто должен выписывать путевые листы – наша компания или арендодатель? И если мы, то надо ли нам указывать данные водителя, который не является нашим работником?

Спрашивает
А.А. БОНДАРЕНКО,
бухгалтер ООО «Старт»
(г. Ростов)

Выписывать путевые листы должна ваша организация. Ведь по условиям договора вы оплачиваете бензин. А значит, чтобы списать такие расходы при расчете налога на прибыль, вам понадобятся первичные документы, подтверждающие экономическую обоснованность (ст. 252 НК РФ). Таким документом как раз является путевой лист.

Что касается второго вопроса, то в путевом листе следует указывать Ф.И.О. водителя. При этом не важно, что он состоит в штате арендодателя. Это следует из Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утвержденных приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152.

Отвечает
Е.А. САВИНА,
эксперт журнала «Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка