Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 мая 2016 13 просмотров

Как происходит создание интернет-магазина? На какой системе налогообложения он работает? Как происходят взаиморасчеты с покупателем, через сбербанк-онлайн, или какая другая система организовывается?Торговля строительными материалами

1) по деятельности интернет-магазина можно применять общую или упрощенную системы налогообложения;

2) рассчитываться за товар, приобретенный через интернет-магазин можно наличными деньгами (через POS-терминал или с использованием банковской карты проводится через Интернет), либо организовав оплату заказов следующими способами:

Обоснование

1.Из статьи журнала «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 1, ЯНВАРЬ 2014

Какие налоги платить, если компания открыла интернет-магазин

Татьяна Воронцова, преподаватель Группы компаний «ЭЛКОД»

План семинара:

О СЕМИНАРЕ

Место проведения: г. Москва
Тема: «Интернет-магазин: ОСНО или УСН»
Длительность: 7 часов
Стоимость: 9900 рублей
Компания-организатор:
Центр образования «Элкод»,
тел. (495) 956-06-95,
eduel.ru

Если компания решила открыть интернет-магазин, бухгалтер оказывается перед выбором, какую налоговую систему применять: остаться на общей или перейти на упрощенную. Сразу скажу, что отчитываться по ЕНВД в любом случае не удастся. Ведь все виды вмененной деятельности прописаны в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. И среди них нет интернет-торговли.*

Другое дело, если у вас есть не только виртуальный, но еще и реальный магазин, в который покупатель может зайти, чтобы забрать свой заказ. В этом случае вы можете перейти на ЕНВД. Финансисты в письме от 24 января 2011 г. № 03-11-11/11 с таким выводом согласны.

Так что если вы применяли вмененку к розничной торговле еще до открытия интернет-магазина, то для вас ничего не изменится. А теперь разберемся, какой режим выгоднее применять тем, кто ЕНВД ранее не применял и продает товары с доставкой покупателям.

Упрощенка

Чтобы перейти на упрощенку, надо уведомить об этом инспекцию до 31 декабря включительно. То есть, чтобы применять этот режим в 2014 году, уведомление надо было подать в ИФНС до конца 2013 года.

Если в эти сроки обратиться в инспекцию вы не успели, то перейти на упрощенку можно будет только с 2015 года. Конечно, если будут выполнены определенные условия:

– доходы по итогам 9 месяцев не превышают лимит, умноженный на коэффициент–дефлятор. В 2014 году – 48 015 000 руб. (45 000 000 руб. х 1,067) согласно приказу Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652;

– средняя численность работников, занятых в компании, не выходит за рамки 100 человек;

– максимально допустимая доля участия других организаций в компании не больше 25 процентов (кроме исключений, закрепленных в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

– остаточная стоимость основных средств в пределах 100 млн руб.;

– у компании нет филиалов и представительств (а вот простые обособленные подразделения у компании могут быть).

О ЛЕКТОРЕ

Татьяна Александровна Воронцова – ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель группы компаний «ЭЛКОД», автор многочисленных методических материалов и статей по вопросам налогообложения. Преподаватель курсов повышения квалификации профессиональных бухгалтеров.

Кроме того, стоит заранее предусмотреть, как отреагируют на смену налогового режима ваши контрагенты. Речь идет не о розничных покупателях-физлицах, а о компаниях. Наверняка они захотят ставить к вычету НДС по полученным от вашей компании товарам, как и прежде.

Но даже если вы составите для них счета-фактуры с этим налогом, заявить вычет по такому документу они все равно не смогут. А у вас лишь появятся дополнительные хлопоты: надо будет подать декларацию по НДС и заплатить налог. А сам НДС, предъявленный покупателю, увеличивает доходы упрощенщика. При этом в расходы его включить нельзя.

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» надо будет перечислять налог, даже если по итогам года вы получили убыток. В данном случае сумму платежа надо определить из расчета минимального дохода – 1 процент от всех поступлений.

А на общей системе налог на прибыль в аналогичной ситуации платить никто не требует. Напротив, сумму убытка можно учесть в следующих отчетных или налоговых периодах.

К слову, перечень расходов, которые можно учесть при определении базы по упрощенному налогу, существенно меньше аналогичного списка для общего режима.

ДОХОДЫ

Впрочем, объект упрощенки можно сменить. Крайний срок для этого – 30 декабря. Но вряд ли это окажется выгодным для компании. Ведь известно, что «доходная» упрощенка удобнее тем организациям, у которых расходы составляют менее 80 процентов от выручки. А также тем, у кого значительную долю составляют расходы на оплату труда.

Дело в том, что налог с доходов можно уменьшать на суммы страховых взносов, начисленных с зарплат и пособий, которые компания платит за свой счет. Но уменьшить налог можно максимум на 50 процентов. Но все эти критерии несвойственны розничной торговле через Интернет.

Комментарий редакции

Как учесть расходы, связанные с интернет-магазином

Прежде всего, потребуется создать сайт. Если его стоимость превышает 40 тыс. руб., то при любом режиме налогообложения надо будет отразить как нематериальный актив и амортизировать. Если сайт обошелся компании в меньшую сумму, расходы можно учесть единовременно. Кроме того, и на упрощенке, и на общем режиме налогоплательщик вправе включать в расходы суммы, истраченные на так называемую раскрутку сайта и рекламу в Интернете. Инспекторы позволяют также учитывать затраты на доставку товаров и комиссию банка за расчеты с покупателями.

Общий режим

ОСНО от спецрежимов отличают более сложный учет и отчетность. Ведь компании в данном случае предстоит отчитываться по нескольким налогам. И как следствие, уплачивать их в бюджет. Сравним налоговую нагрузку общего режима и упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

ПРИМЕР

Какой режим выгоднее для интернет-магазина
Возьмем для примера компанию, которая планирует за год получить выручку от онлайн-продаж в сумме 23 600 тыс. руб. Сразу подразумеваем, что для общей системы надо учесть НДС, «сидящий» в этой величине. А именно 3600 тыс. руб. Закупка товаров обойдется компании в 11 800 тыс. руб. (в том числе НДС – 1800 тыс. руб.).
Обычно работников в интернет-магазине немного. Поэтому предположим, что на зарплату в год уходит 1 млн руб. Соответственно, страховые взносы в общей сумме будут равны 300 тыс. руб. (1 000 000 руб. х 30%). Поскольку взносы на травматизм существенно эту сумму не увеличат, для простоты расчетов учитывать их не будем.
Основных средств в интернет-магазинах тоже, как правило, мало или нет вовсе. Допустим, в компании числится один автомобиль для развоза товаров. К учету его приняли еще до 2013 года. Среднегодовая стоимость транспортного средства равна 220 тыс. руб., а амортизация – 40 тыс. руб. Ожидаемая остаточная стоимость объекта основных средств на 31 декабря 2013 года – 200 тыс. руб. Ставка налога на имущество в регионе – 2,2 процента.
Расходы на обслуживание автомобиля, а также на услуги связи (интернет, телефон), затраты на рекламу и другие нужды компании составляют еще 500 тыс. руб.

Рассчитаем нагрузку (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).

Сравнение налоговой нагрузки при общем и упрощенном режимах

Показатели Общая система налогообложения, руб. Упрощенная система налогообложения, руб.
Доходы (выручка) 20 000 000 (23 600 000 – 3 600 000) 23 600 000
Материальные расходы 10 000 000 (11 800 000 – 1 800 000) 11 800 000
Оплата труда 1 000 000 1 000 000
Отчисления во внебюджетные фонды 300 000 300 000
Амортизация (по объектам, приобретенным до перехода на упрощенку) 40 000 100 000 (200 000 руб. х 50%)
Налог на имущество 4840 (220 000 руб. х 2,2%)
Прочие расходы 500 000 500 000
Итого расходов 11 844 840 (10 000 000 + 1 000 000 + 300 000 + 40 000 + 4840 + 500 000) 13 700 000 (11 800 000 + 1 000 000 + 300 000 + 100 000 + 500 000)
НДС к уплате в бюджет 1 800 000 (3 600 000 – 1 800 000)
Налоговая база по налогу на прибыль/ по упрощенному налогу 8 155 160 (20 000 000 – 11 844 840) 9 900 000 (23 600 000 – 13 700 000)
Сумма налога на прибыль/ упрощенного налога 1 631 032 (8 155 160 х 20%) 1 485 000 (9 900 000 х 15%)
Прибыль, остающаяся после налогообложения 6 524 128 (8 155 160 – 1 631 032) 8 415 000 (9 900 000 – 1 485 000)
Общая сумма налогов и взносов к уплате 3 735 872 (300 000 + 4840 + 1 800 000 + 1 631 032) 1 785 000 (300 000 + 1 485 000)

Как видно, налоговая нагрузка на упрощенном режиме будет ниже, чем на общем. То есть ее действительно выгодно применять, но только если других видов деятельности у вашей компании нет. Если же таковые есть, то надо обязательно просчитать, не нарушатся ли все те условия, которые предусмотрены для спецрежима.

Они такие же, как и для перехода на упрощенку, но с одной разницей: доходы не должны превышать лимит, рассчитанный за год, с учетом коэффициента-дефлятора. В 2014 году это 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,067). Дело в том, что если компания слетит с упрощенки в середине или даже в конце года, то пересчитывать налоги по общей системе надо будет с самого начала января.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Позволят ли налоговики перейти на упрощенку, если код ОКВЭД, соответствующий торговле через Интернет, у нас не заявлен?
– Скорее всего позволят. Но все же советую код ОКВЭД заявить, причем в течение трех рабочих дней с даты начала новой деятельности (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
За нерасторопность предусмотрен штраф. Правда, не для компании, а для руководителя. Сумма наказания – 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). И хотя на практике это случается довольно редко, рисковать все же не стоит.
Все что нужно сделать – это заполнить заявление по форме № Р14001, утвержденнойприказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@. И заверить этот документ у нотариуса. Подскажу: розничной интернет-торговле наиболее точно соответствует цифровое значение 52.61.2 (Общероссийский классификатор, утв. постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст).
Через пять рабочих дней после подачи документа в инспекцию у вас будут свидетельство о регистрации изменений и новая выписка из ЕГРЮЛ. Также в отделении статистики должны выдать информационное письмо с новыми кодами.

Конспект подготовила Татьяна Рублева

Читайте также

1. «Проверьте, какая ставка упрощенного налога действует в вашем регионе» («Семинар для бухгалтера» № 10, 2013).

2. «Советы, с которыми вы легко учтете все интернет-расходы компании» («Семинар для бухгалтера» № 7, 2013).

3. «Вся необходимая информация, чтобы грамотно учесть расходы на интернет-сайт и его продвижение» («Семинар для бухгалтера» № 8, 2013).

Раздаточный материал

Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652

Какие коэффициенты-дефляторы установлены на 2014 год.

<…>

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,216;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,067;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,672;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,067.

<…>

Письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-11/11

В каком случае компания может применять ЕНВД, если собирается открытьинтернет-магазин.

<…>

При этом ст. 346.27 Кодекса установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В том случае, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса и, соответственно, переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2.Из ситуации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры

Да, нужно. Но учтите, что заранее пробивать кассовые чеки нельзя.

Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в пунктах 2–3статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определений, которые приведены в пунктах 71 и 75 ГОСТ Р 51303-2013.

Поэтому применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки надо обязательно. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.

При этом не допускается, чтобы кассовый чек печатался заранее. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4 и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность (ст. 24 и 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушения, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.

Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами:

Это следует из пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.

Главбух советует: Есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ. Подскажем их.

Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть:

Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.

Третий способ. Организуйте оплату заказов следующими способами:*

  • через банк (безналичная оплата);
  • электронным кошельком (через электронную платежную систему).
    1. Упрощенка.
    2. Общий режим.
    • через POS-терминал;
    • если платеж с использованием банковской карты проводится через Интернет.
  • через банк (безналичная оплата);
  • электронным кошельком (через электронную платежную систему).

При таких способах оплаты подтверждением совершения торговой операции будет платежное поручение или специальный документ на бумажном носителе или в электронной форме. Поэтому пробивать кассовый чек в данном случае не потребуется. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-01-15/14052.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка