Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 мая 2016 2 просмотра

Ситуация Заказчик и Подрядчик. При получении контракта Заказчик оплатил комиссию за банковскую гарантию и страховую премию по договору страхования. Есть договоренность с Подрядчиком о том, что Подрядчик согласен компенсировать Заказчику понесенные расходы. Вопрос эта компенсация не должна признаваться у Заказчика выручкой или должна, если да на компенсацию Заказчик должен начислить НДС?

Да, такое поступление (компенсацию) у Заказчика от подрядчика нужно признать выручкой.

Такая операция признается возмездным оказанием услуги по компенсации (ст. 779 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете отразите ее так:

Дебет 76 (62) Кредит 91-1 (отражены прочие доходы от реализации услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

В налоговом учете выручка от реализации равна сумме всех поступлений (в денежной и натуральной форме) за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 2 ст. 249 НК РФ).

НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Но следует учитывать, поскольку на расчет НДС уплата страховой премии не влияет и поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ), то начислять НДС на полученную компенсацию по страховой премии не нужно.

Так как банковские комиссии освобождены от НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), то, следовательно, на компенсацию стоимости комиссии за банковскую гарантию начислять НДС не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

<…>


В налоговом учете выручка от реализации равна сумме всех поступлений (в денежной и натуральной форме) за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 2 ст. 249 НК РФ).* В выручку не включаются НДС и акцизы, предъявленные покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

<…>


Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

<…>


«2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:*

<…>


7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.*

<…>


3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:*

привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт»;

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка