Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 мая 2016 35 просмотров

Пришло требование об уплате задолженности аванса за 1 кв. Т.к. не заполнила стр.210-230 авансы из декларации за 9 мес. не состорнировались в базе ИФНС. и образовалась задолженность. Направляли письмо о переходе на кв.авансовые платежи с просьбой аннулировать начисленные ав.платежи на 1 кв. в декларации за 9 мес. Инспектор сказала, что стр.210-230 надо заполнить. А корректировать декларацию за 9 мес. нельзя, т.к. на тот момент были плательщиками ежемесячных платежей. При заполнении стр.210 в декларации за 1 кв. сослалась на инструкцию.

Очевидно, что налоговая не сняла начисления ежемесячных авансовых платежей на I квартал. Поэтому декларация за I квартал не может пройти форматно-логический контроль из-за незаполненных строк 210-230.

Подайте уточненную декларацию за 9 месяцев. Инспектор не права, говоря, что ее нельзя корректировать. Предоставление уточненной декларации за 9 месяцев при переходе на ежеквартальную уплату авансов по налогу на прибыль с 1 января из-за изменения лимита доходов рекомендовано письмом ФНС России от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@ (см. вложение).

В этом же письме сказано, что налогоплательщики, которые приобрели право с 1 января платить авансы ежеквартально, в декларации за I квартал по строкам 210-230 ставят прочерки.

Обоснование

Из письма ФНС России от 14.03.2016 № СД-4-3/4129@

О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций

«Федеральная налоговая служба в связи с изменением с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) до 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" в абзац первый пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса внесено изменение, согласно которому уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Следовательно, с 1 января 2016 года такой порядок уплаты налога должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн. руб. в квартал x 4 квартала и 15 млн. руб. в квартал x 4 квартала).
Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в I квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120 - 140 и 220 - 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", и с указанием прочерков по строкам 320 - 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.
Налоговым органам при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2015 год, составленных в целом по организации, необходимо:

1) выбрать налогоплательщиков, у которых согласно декларации [стр. 010 Листа 02 с кодами "1", "2", "3", "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" + стр. 010 Листа 05 с кодами "1", "2", "3" по реквизиту "Вид операции" + (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050) Листа 06]/4 доход от реализации выше 10 млн. руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года;

2) проверить, исчислены ли данными налогоплательщиками в налоговых декларациях (в уточненных налоговых декларациях) за 9 месяцев 2015 года ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года (строки подраздела 1.2 Раздела 1, стр. 320 - 340 Листа 02, стр. 121 Приложений № 5 к Листу 02);

3) если в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ) при наступлении сроков уплаты отражаются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2016 года, то структурное подразделение налогового органа по месту учета налогоплательщика, осуществляющее проверку налоговых деклараций за 2015 год, формирует служебную записку о необходимости сложения указанных сумм по соответствующим срокам уплаты в соответствующем разделе информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" и последующего автоматического отображения в КРСБ.
В пятидневный срок со дня сложения платежей налоговый орган информирует налогоплательщика об изменении порядка уплаты им авансовых платежей (рекомендуемая форма сообщения приведена в приложении № 1 к настоящему письму);

4) при наличии у указанного в пункте 3 налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, налоговый орган по месту нахождения организации в этот же срок направляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.
Информационное сообщение направляется по СЭД в электронном виде, заверяется ЭЦП руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (рекомендуемый текст информационного сообщения приведен в приложении № 2 к настоящему письму).
При получении информационного сообщения налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) налогоплательщика формируются служебные записки о необходимости сложения исчисленных ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2016 года по установленным срокам уплаты в соответствующем разделе информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" и последующего автоматического отображения в КРСБ.
Особенности составления налоговых деклараций налогоплательщиками, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, изложены в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном приказом ФНС России от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@ (абзац четвертый пункта 1.1, абзац второй пункта 1.4, пункты 1.5, 1.6, 4.3, абзацы первый и четвертый пункта 5.8, абзацы восьмой и десятый пункта 5.11, абзацы первый и второй пункта 10.5).
Доведите данное письмо ФНС России до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение № 1

(наименование налогоплательщика)
(адрес налогоплательщика)

О ежемесячных авансовых платежах
налога на прибыль организаций
на I квартал 2016 года

сообщает, что согласно пункту
(наименование налогового органа)
3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) с 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год следует, что
доходы от реализации
(наименование налогоплательщика)
за каждый квартал 2015 года не превысили в среднем 15 миллионов рублей.
Таким образом, с 1 января 2016 года у организации отсутствует обязанность начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2016 года.
В этой связи в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за I квартал 2016 года по строкам 210, 220, 230 Листа 02 и по строкам 080 Приложений № 5 к Листу 02 ставятся прочерки.
Начальник (заместитель
начальника) инспекции (Ф.И.О.)
(подпись)

Приложение № 2

(наименование налогового органа)
код
N

О ежемесячных авансовых платежах
налога на прибыль организаций
на I квартал 2011 года

сообщает, что из налоговой
(наименование налогового органа)
декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год
(наименование налогоплательщика)
(ИНН/КПП / ) следует, что его доходы от
реализации за каждый квартал 2015 года не превысили в среднем 15 миллионов рублей.
Соответственно, с 1 января 2016 года этот налогоплательщик должен уплачивать по месту
нахождения
(наименование обособленного подразделения)
(КПП ) в бюджет
(наименование субъекта
Российской Федерации)
только квартальные авансовые платежи налога на прибыль организаций по итогам отчетных периодов, в этой связи в карточках расчетов с бюджетом ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года не начисляются.
Начальник (заместитель
начальника) инспекции (Ф.И.О.)
(подпись)»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка