Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
24 мая 2016 118 просмотров

В первый год существования организации, декларации в убытке (УСН Д-Р), пришло требование с пояснением правомерности образовавшихся убытков.Организация закупила очень много товара, в следствии чего образовались убытки, как пояснить для налоговой, чтобы не попасть под список выездных проверок?

Специальной формы документа нет, главное максимально достоверно пояснить причины отрицательного результата.

Если Ваша организация недавно созданная, то Вы можете обосновать убыток началом деятельности и большими расходами на покупку оборудования, сырья, товаров.

Пояснительная записка подается на имя начальника налоговой инспекции, направившей Вам требование о представлении пояснений. В этом документе необходимо описать те обстоятельства, которые привели к возникновению убытков. Важно указать как можно больше фактов, которые повлияли на финансовый результат организации. В идеале все эти факты должны быть подкреплены документами, из которых видно, что убытки возникли в результате обычной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Такими документами могут быть бизнес-план, расшифровки кредиторских задолженностей и т. д. Копии этих бумаг лучше приложить к пояснительной записке.

Помимо причины, по которой организация терпит убыток, в пояснениях нужно четко дать понять инспекторам, что организация намерена выйти на прибыльность, принимает для этого соответствующие меры, и указать хотя бы примерное время, когда компания планирует выйти в плюс.

Примерный образец пояснительной записки об убытках Вы можете найти на сайте электронного журнала «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт e.26-2.ru в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «пояснения об убытках». Вы получите несколько вариантов пояснительных записок. Ознакомьтесь с ними и на их основе составьте свою.

Также образец пояснительная записка Вы можете посмотреть в материале ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам

<…>


К чему готовиться на комиссии по убыткам

На комиссии по убыткам нужно будет пояснить отрицательные результаты в отчетности, высокую долю вычетов по НДС. А также рассказать о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования.

Сообщите, что в ближайшее время планируете выйти на прибыль, а в качестве источника финансирования можно привести займы от учредителей, кредиты и т. д.

Главбух советует: инспекторы не вправе диктовать организации, как вести бизнес.

Поэтому вы можете сами решить – оставлять убытки или их корректировать. При этом большинство бухгалтеров отказываются уточнять отчетность, но обязательно поясняют причины убытков – причем как новой, так и уже давно работающей компании.*

Читать еще советы

<…>

Елена Смирнова директор департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот»

Елена Чистякова бизнес-тренер, преподаватель МВА ExecutiveCoach, член Международной ассоциации кросс-культурного менеджмента

2.Рекомендация: Пояснительная записка о причинах расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности при УСН

Как пояснить убыток в отчетности

Достаточно распространенная причина, из-за которой налоговики могут попросить пояснения, — это убыток в отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ). Вам придется пояснить, почему расходы оказались выше доходов. Например, недавно созданные фирмы могут обосновать убыток началом деятельности и большими расходами на покупку оборудования, сырья, рекламу и пр. А компании, которые на рынке уже несколько лет, — освоением производств, модернизацией оборудования, реконструкцией помещений. Также сокращение выручки можно объяснить снижением спроса на ваши товары и продукцию, понижением цен.*

Примерный образец пояснительной записки об убытках вы можете найти на сайте электронного журнала «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт e.26-2.ru в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «пояснения об убытках». Вы получите несколько вариантов пояснительных записок. Ознакомьтесь с ними и на их основе составьте свою. А затем сдайте записку налоговикам.*

Отметим, что налоговики также могут поинтересоваться, почему убытки у вас только в налоговом учете, а в бухгалтерском учете — хоть и небольшая, но прибыль. Или наоборот. Так вот, в таком случае подобные расхождения можно объяснить различиями в правилах ведения налогового и бухгалтерского учета. Примерные формулировки на этот случай вы можете взять из нашей статьи.

<…>

Пояснение: расхождение обусловлено тем, что в налоговом учете при УСН вы можете учесть стоимость купленного сырья и материалов сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Дожидаться списания в производство не нужно. А в бухучете стоимость сырья и материалов включается в расходы после того, как они будут отпущены в производство (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и п. 16 ПБУ 10/99).*

Так что если вы оприходовали и оплатили незадолго до конца года материалы, но не успели до 1 января списать их в производство, налоговые расходы опять же могут оказаться больше бухгалтерских. Как указать на это в пояснении налоговикам, смотрите ниже.

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2016

3.Статья: Пояснительная записка по убыткам, которая устроит налоговых инспекторов

Почему этот документ важен: Сейчас инспекторы с еще большим пристрастием, чем раньше, относятся к убыткам в отчетности: мол, не использует ли компания финансовый кризис как прикрытие для «схемы». Но подробная пояснительная записка развеет подобные подозрения.
В чем часто ошибаются: К пояснительной записке нужно приложить максимальное количество документов, подтверждающих обоснованность убытков.*

Когда понадобится пояснительная записка

Сейчас по вполне понятным причинам убыток в отчетности возникает очень у многих компаний. Между тем инспекторы по-прежнему считают убытки в отчетности признаком того, что компания применяет незаконные методы снижения налогов. То есть либо завышает расходы, либо скрывает выручку, либо использует какие-то другие «схемы». Это следует, в частности, и Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. В этом документе приведен список фактов, которые налоговики считают подозрительными. Среди них – отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. А сейчас в кризис, стремясь во что бы то ни стало выполнить план по сбору налогов, инспекторы заметно активизировали свое внимание к убыткам.

Строго говоря, обосновывать убыток перед налоговиками ни один нормативный акт от налогоплательщиков не требует. Более того, налоговики вообще не вправе оценивать затраты с точки зрения их эффективности. Ведь статья 252 Налогового кодекса РФ задает два условия для признания расходов при расчете налога на прибыль: экономическая обоснованность и документальное подтверждение. А экономическая оправданность вовсе не равнозначна экономической эффективности.*

Важная деталь

Налоговики не вправе оценивать затраты компании с точки зрения их эффективности.

Тем не менее гораздо безопаснее подготовить пояснение, которое развеет сомнения инспектора, нежели спорить. Как показывает практика, во многих случаях такие пояснения срабатывают и налоговая оставляет компанию в покое.*

Что должно быть в любой пояснительной записке об убытках в отчетности

Пояснительная записка подается на имя начальника налоговой инспекции, направившей вам требование о представлении пояснений. В этом документе необходимо описать те обстоятельства, которые привели к возникновению убытков. Важно указать как можно больше фактов, которые повлияли на финансовый результат организации. В идеале все эти факты должны быть подкреплены документами, из которых видно, что убытки возникли в результате обычной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Такими документами могут быть бизнес-план, расшифровки кредиторских задолженностей и т. д. Копии этих бумаг лучше приложить к пояснительной записке.*

Важная деталь

Примеры пояснительных записок, которые помогут компании без потерь пройти камеральную проверку, вы найдете в статье «Переписка с ИФНС поможет пройти камеральную проверку без потерь», опубликованной в журнале «Главбух» № 13, 2009.

Помимо причины, по которой компания терпит убыток, в пояснениях нужно четко дать понять инспекторам, что компания намерена выйти на прибыльность, принимает для этого соответствующие меры, и указать хотя бы примерное время, когда компания планирует выйти в плюс.*

Какие причины возникновения убытков можно привести инспектору

В качестве причины возникновения убытков в пояснительной записке фигурируют проблемы недавно созданной компании (см. ниже). Но это только одна из возможных причин, по которым компания может уйти в минус. Приведем их вместе с примерами формулировок для пояснительной записки в инспекцию.*

Пояснительная записка. Образец

Компания испытывает трудности со сбытом товаров*

Возьмем ситуацию, когда организация испытывает проблемы со сбытом своей продукции. Но расходы у такой организации, как правило, снижаются медленнее, чем падает выручка.

В пояснительной для инспектора можно указать: «В связи с финансовым кризисом на протяжении IV квартала 2008 года и I квартала 2009 года объемы реализованных товаров и объемы закупок компании снизились более чем на 50 процентов (графики выручки по месяцам прилагаются). Однако многие постоянные расходы компании (арендные платежи, офисные расходы) остались на прежнем уровне.

Кроме того, в I квартале 2009 года было проведено масштабное сокращение персонала. Компания выплатила уволенным сотрудникам выходные пособия на значительную сумму, что привело к временному увеличению расходов на оплату труда»

<…>

Компания произвела крупные единовременные расходы*

Предположим, компания провела дорогостоящий ремонт в офисе и сразу учла его стоимость в составе затрат. Из-за этого вполне может возникнуть убыток.

В пояснительной для инспектора можно указать: «В начале 2008 года компания приняла решение о проведении капитального ремонта нового офиса. В связи с финансовым кризисом работы затянулись, а, кроме того, смета оказалась завышена вдвое. Работы были завершены только во II квартале 2009 года, при этом на период с начала года пришлось 60 процентов всех затрат по ремонту. Кроме того, начиная с середины 2008 года выручка компании падала в связи с финансовым кризисом».

Какими способами на практике избегают убытков в отчетности*

Убыток в отчетности грозит компании неприятными объяснениями с инспекторами и сложностями в учете. Многие бухгалтеры задаются вопросом: а может быть, часть расходов просто не показывать в отчетности, а перенести на следующий отчетный период, когда прибыль, возможно, появится? Однако способы, которыми на практике эту цель достигают, не всегда выгодны и безопасны.

1. Договариваются с контрагентами и переоформляют расходные документы на другой период. Это самый оптимальный вариант. Но есть очевидный минус – далеко не все контрагенты захотят менять дату на документах.

2. Некоторые расходы вообще не показывают в налоговом учете. Этот способ тоже далеко не идеален, поскольку позволяет избежать претензий лишь ценой материального ущерба для компании.

3. Временно скрывают расходы. Например, те же косвенные затраты исключают из расходов текущего периода, отложив их до лучших времен. А потом (например, по итогам года) – подают уточненную декларацию. Однако, если прибыль у компании так и не появится, этот ход ни к чему не приведет.

4. Списывают затраты не сразу, а постепенно. Например, расходы на тот же ремонт можно учесть при расчете налога на прибыль не единовременно, а постепенно, включая в затраты в течение нескольких лет. Но такой подход – это прямое нарушение налогового законодательства.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 22, НОЯБРЬ 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка