Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 мая 2016 15 просмотров

Оформление счета-фактуры комитентом(на (ОСНО) при реализации комиссионером(ОСНО)товара в розницу по отчету комиссии(договор комиссии на реализацию товара):- дата выписки счета-фактуры должна соответствовать дате продажи населению(если 25.04.,26.04.,27.04., тоза каждый день новая счет-фактура или за апрель месяц в целом)- кто грузополучатель,- кто покупатель,- с НДС

При реализации товаров за наличный расчет требования, установленные п.п.3 и 4 ст.168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров физическому лицу через комиссионера Вы не обязаны выставлять счет-фактуру при соблюдении одновременно следующих условий - покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-09/37).

Как было сказано выше, Вы не обязаны, но при этом вправе выставить счет-фактуру на розничную реализацию товаров физическим лицам. Такой счет-фактуру можно выписать в конце дня, в единственном экземпляре, в поле покупатель ставьте «Физическое лицо» или прочерк, по строкам грузополучатель, ИНН, КПП покупателя, грузополучателя прочерки. При выставлении счета-фактуры ежедневно дата его выписки будет соответствовать дате продажи товаров населению. Образец счета-фактуры можно посмотреть здесь.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Нужно ли вести журнал учета счетов-фактур розничному продавцу-комиссионеру при реализации товаров комитента. Посредник платит НДС и действует от своего имени

Нет, не нужно.

Журнал учета ведут посредники, которые выставляют или получают счета-фактуры в рамках посреднической деятельности.

Посредник, который от своего имени реализует товары в розницу:
– не выставляет покупателям счета-фактуры. Вместо них он выдает покупателям кассовые чеки или другие документы строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ);
– выставляет заказчику счет-фактуру только на сумму своего вознаграждения.

Обязанность регистрировать ленты ККТ в журнале учета счетов-фактур законодательством не предусмотрена (п. 3.1 ст. 169 НК РФп. 1 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А счет-фактура на сумму вознаграждения не относится к счетам-фактурам, выставленным в рамках посреднической деятельности. Поэтому в журнале учета этот документ тоже не регистрируется (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, обязанность ведения журналов учета счетов-фактур не распространяется на посредников, которые реализуют товары заказчиков по договорам комиссии или агентским договорам в розничной торговле. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3488.

Показатели контрольных лент ККТ передайте заказчику – он зарегистрирует их в книге продаж для начисления НДС со стоимости реализованных товаров. Для этого в общей кассовой ленте выделите товары заказчика и их стоимость (в т. ч. НДС). Передать заказчику нужно только показатели, сами ленты ККТ оставьте себе. Для удобства такие данные передайте вместе с отчетом о реализованных товарах. К нему приложите копии контрольных лент ККТ. Если кассовая лента одна, а по ней проходит реализация и собственных товаров, и товаров нескольких комитентов, то к отчету конкретного заказчика приложите копии соответствующих фрагментов контрольной ленты.

Если посредник продает товары нескольких заказчиков или наряду с комиссионными товарами реализует собственные товары, он должен вести их раздельный учет. Сделать это можно с помощью программного обеспечения, которым оснащена современная контрольно-кассовая техника. Многие модели ККТ позволяют вести аналитический учет проданных товаров с разбивкой по поставщикам, по ассортиментным группам, секциям, налоговым ставкам, предоставляемым скидкам и другим признакам. Самый простой вариант – учет товаров разных комитентов по различным отделам (например, при реализации собственных товаров в памяти ККТ фиксируется отдел 01, при реализации товаров комитента А – отдел 02, при реализации товаров комитента Б – отдел 03 и т. п.). Если изначально заложить в программу все необходимые реквизиты, то впоследствии формировать Z-отчеты можно будет с группировкой по каждому из них.

Показатели контрольных лент, которые относятся к реализации собственных товаров, посредник – плательщик НДС должен зарегистрировать к книге продаж.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер », №17, сентябрь 2014
2. Оформляем документы при торговле в розницу, чтобы не возникло проблем с НДС

<…>

Продавец передает товар покупателю

На дату передачи товара покупателю продавец делает еще одну запись в книге продаж на сумму предоплаты. Основанием для такой записи служит все тот же Z-отчет, который был оформлен в день получения аванса.

Кроме того, на дату отгрузки товара продавец получает право на вычет НДС. Поэтому он делает соответствующую запись на сумму аванса и в книге покупок (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если посредник торгует в розницу, он вправе счета-фактуры покупателю и комитенту не выставлять

ПРИМЕР.

25 августа розничный покупатель заказал товар и внес предоплату в размере 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Организация делает запись в книге продаж на основании Z-отчета на сумму 118 000 руб. Сумма НДС к начислению — 18 000 руб.

5 сентября покупатель получил товар стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.) и доплатил оставшиеся 59 000 руб. (177 000 – 118 000). Организация делает в книге продаж две записи: на основании Z-отчета на аванс на сумму 118 000 руб. и на основании Z-отчета на доплату в сумме 59 000 руб. Общая сумма НДС к начислению — 27 000 руб. (18 000 + 9000). Кроме того, 5 сентября организация имеет право принять НДС с аванса к вычету и сделать запись в книге покупок на сумму 18 000 руб. на основании Z-отчета на аванс от 25 августа.

Если комиссионер торгует в розницу, счет-фактуру комитент составляет самостоятельно

Посредник при продаже товаров комитента от своего имени самостоятельно выставляет покупателю счет-фактуру и один экземпляр передает комитенту (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). В свою очередь комитент на основании полученного от посредника счета-фактуры оформляет счет-фактуру на имя комиссионера (п. 20 Правил ведения книги продаж). На основании этого документа он делает запись в книге продаж.

Если же посредник торгует в розницу, он вправе счет-фактуру покупателю и комитенту не выставлять (п. 7 ст. 168 НК РФ). В этом случае комитент оформляет счет-фактуру для комиссионера на основании данных чеков ККТ или иных подобных документов, которые последний выдал покупателю. Взять такие сведения комитент может из данных отчетов, полученных от посредника.

<…>

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.11.2011 № 03-07-09/37

<…>

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных их страховщиками в безналичном порядке, и сообщает следующее

.В соответствии с п.7 ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п.3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий - покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.

Согласно п.1 ст.169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету. Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным страховщиками физических лиц в безналичном порядке, по нашему мнению, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка