Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 мая 2016 6 просмотров

Можете выбрать и учет со счетом 50.3, только списывать проблематично, документ-то остается.Частичное списание и не будет в 1 С предусмотрен учет ден. документов:Дт 50-03 Кт 71 - оприходование проездного в кассу (Поступление ден. документов)Дт 71 Кт 50-03 - выдан под отчет (Выдан ден. док-т - в 1С)По окончании срока действия (чек ккм) документом А/о списание: Дт 44 Кт 71.1- подтверждение чек ккм,сама карта учитывается на Дт 006 - 50 руб. - по номиналу.Подтвердите, пож-та, возможность такого учетаМне нужен от Вас официальный ответ именно по этому вопросу

Порядок учета пополняемых карт законодательством не урегулирован. Соответственно, организация должна разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике (п.7 ПБУ 1/2008).
Существуют два подхода к учету.

Подход первый – отражение с использованием счета 97 и равномерным списанием. Данный порядок более подходит к ситуации, когда карта пополняется на период более месяца, так как согласно письму Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5, расходы о которых прямо не сказано в ПБУ, и относящиеся к нескольким отчетным периодам подлежат учету в составе расходов будущих периодов. В такой ситуации расходы признаются равномерно в течение срока, на который пополнена карта

Подход второй – отражение с использованием счета 50.3 Данный порядок подходит для ситуации, когда приобретается непополняемый билет, то есть разовый или многоразовый или когда происходит пополнение на период, не превышающий месяц, то есть в такой ситуации организация может использовать в операциях счет 50.3. В такой ситуации расходы признаются на дату окончания срока действия проездного и предоставления его в бухгалтерию.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ КНИГИ «ВЫПЛАТЫ ПЕРСОНАЛУ. 1001 ВОПРОС»

3.№ 438. Как отразить в бухучете приобретение для сотрудников безлимитных карточек на проезд в метро?

При приобретении безлимитных транспортных карт метрополитена взимается залоговая стоимость. Залоговую стоимость возвратят покупателю при предъявлении работоспособной и неповрежденной карты в любой кассе метро (Правила пользования транспортными картами). В бухучете приобретение карты и внесение залога за карту отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 71
– оплачена через подотчетное лицо стоимость карты (с учетом залоговой стоимости);

Дебет 009
– отражено выданное залоговое обеспечение.

Поскольку транспортная карта является собственностью метрополитена, такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества организации (п. 2 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗп. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому в бухучете полученную карту отразите на забалансовом счете 002 в условной оценке. При получении карты сделайте проводку:

Дебет 002
– принята транспортная карта за баланс.

Поскольку срок действия безлимитной карты может распространяться на несколько отчетных периодов, сумму, внесенную в оплату услуг метрополитена (по чеку ККТ), отнесите на расходы будущих периодов. При этом в учете сделайте проводку:

Дебет 97 Кредит 60
– отнесена на расходы будущих периодов сумма, внесенная в оплату услуг метрополитена без учета залоговой стоимости (на основании авансового отчета с приложенным чеком ККТ).

Начать списывать эти расходы на себестоимость можно с момента внесения оплаты по карте равномерно в течение срока ее действия. Способ списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике организации. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

В бухучете ежемесячно делайте проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 97
– списана на текущие затраты часть расходов будущих периодов.

При возврате карты эмитенту (в кассу метрополитена) сделайте проводку:

Дебет 50 Кредит 60
– возвращена залоговая стоимость транспортной карты.

При утере карты ее залоговую стоимость учтите в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 60
– списана залоговая стоимость карты.

При любом выбытии транспортной карты (например, возврате ее метрополитену) в учете сделайте проводку:

Кредит 002
– списана транспортная карта с забалансового учета;

Кредит 009
– списано выданное залоговое обеспечение.

Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов (счета 002 и 009).*

2. Из рекомендации

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт

<…>

Бухучет

Сумму компенсации отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73
– начислена компенсация расходов, связанных с приобретением проездных билетов.

Выплату компенсации отразите так:

Дебет 73 Кредит 50
– оплачен проездной билет.

При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО?2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Если организация приобретает билеты централизованно (по безналичному расчету или через подотчетное лицо), то прежде чем выдать их сотрудникам, билеты нужно оприходовать на баланс. Проездные билеты являются денежными документами. Поэтому в бухучете их поступление отразите на счете 50-3 субсчет «Проездные документы» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 60 (76)
– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные в транспортном агентстве;

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные через подотчетное лицо (на основании авансового отчета).

Списание проездных билетов отразите проводкой:

Дебет 26 (44…) Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– списана стоимость использованных проездных билетов.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка