Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 мая 2016 14 просмотров

Как отражать в бухгалтерском и налоговом учёте подписку напериодические издания общеинформационного и профессионального характера?

Подробное отражение в бухучете Вы можете посмотреть в материале ответа.

Если Ваша организация оформляет годовую (или иную периодическую) подписку, ей безопаснее уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость подписки по мере получения печатных изданий. Ведь по общему правилу налогоплательщик учитывает расходы в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Более того, единовременная оплата годовой подписки является, по сути, предоплатой, которая в соответствии с пунктом 14 статьи 270 НК РФ в налоговых расходах компании, применяющей метод начисления, не учитывается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: 1.22. Подписка на периодические издания (газеты, журналы и т. п.)

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с оплатой стоимости подписки на периодические издания (газеты, журналы и т. п.) по тематике деятельности организации.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при оплате организацией стоимости подписки на газеты, журналы
1 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» 51 Перечислена предоплата стоимости подписки на периодические издания (газеты, журналы и т. п.), которые будут получены в дальнейшем
2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Принят к вычету НДС по предоплате, выданной продавцу
Бухгалтерские проводки по мере поступления экземпляров издания*
1 10 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Оприходованы поступившие экземпляры издания (газеты, журналы и т. п.)
2 19-3 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Начислен НДС по поступившим экземплярам издания (газетам, журналам и т. п.)
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19-3 Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным экземплярам издания (газетам, журналам и т. п.)
4 2026 и др. 10 Экземпляры издания (газеты, журналы и т. п.) переданы для использования в деятельности организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС, предъявленного ранее к вычету по выданной предварительной оплате*
1 76 субсчет «НДС с авансов выданных» 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной предоплате за поступившие экземпляры издания

или

68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданной предоплате за поступившие экземпляры издания
Бухгалтерские проводки при возврате денежных средств за недополученные экземпляры газет, журналов и т. п., в случае досрочного аннулирования подписки на периодические издания*
1 51 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена организации задолженность за недополученные экземпляры периодических изданий (газет, журналов и т. п.), под которые был ранее перечислен аванс (предоплата)
2 76 субсчет «НДС с авансов выданных» 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)

или

68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)

Отражение в бухгалтерском учете приобретения отдельных экземпляров периодических изданий (газет, журналов и т. п.) производственного назначения работниками организации.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет
1 71 50 Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение отдельных экземпляров газет, журналов и т. п.
Бухгалтерские проводки при покупке экземпляров издания*
1 10 71 Оприходованы отдельные экземпляры периодических изданий (газет, журналов и т. п.), приобретенные работниками организации
2 2026 и др. 10 Экземпляры издания (газеты, журналы и т. п.) переданы для использования в деятельности организации

14 500 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

2.Статья: Налоговые последствия для компании при оформлении подписки на печатные издания

<...>

В налоговых расходах безопасно учитывать стоимость подписки только на профессиональную литературу*

Компания не включает в налоговые расходы стоимость подписки на издания, которые не относятся к нормативно-технической и иной литературе, необходимой для осуществления производственных целей (п. 29 ст. 270 НК РФ). Следовательно, затраты на бухгалтерскую, юридическую или отраслевую по своей сфере деятельности периодическую литературу компания вправе учесть при налогообложении прибыли. Если наряду с профессиональными изданиями организация оформила подписку на журналы общего информационного или развлекательного характера, велика вероятность, что их стоимость придется списать за счет чистой прибыли.

Подобный спор рассмотрел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.01.06 № Ф04-9903/2005(18741-А27-40). В этом деле угледобывающая компания отнесла к производственным расходам затраты на подписку газет «Наш город», «Аргументы и факты», «Труд», «Шахтер». Суд пришел к выводу, что указанные периодические издания носят общий информационный характер и не влияют на производственную деятельность компании. Следовательно, по мнению суда, инспекторы правомерно доначислили организации налог на прибыль (иную позицию см. во врезке ниже).

Необходимость подписки на профессиональные издания компании целесообразно зафиксировать во внутренних документах. В частности, организации делают следующее:

<…>

Стоимость годовой подписки безопаснее учитывать в расходах не единовременно, а по мере получения печатных изданий*

Независимо от цены договора компания не вправе амортизировать печатные издания. Такие расходы организация включает в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанной литературы (подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ, письма Минфина России от 15.05.06 № 07-05-06/116 «Расходы налогоплательщика на приобретение бухгалтерской литературы» и от 26.12.05 № 03-03-04/1/443, УФНС России по г. Москве от 29.06.05 № 20-12/46419 «О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением печатной продукции» и от 02.02.05 № 20-12/6550 «Об учете затрат на приобретение технической документации»).

По мнению авторов, такие разъяснения касаются единичных экземпляров книг и журналов. Если компания оформляет годовую (или иную периодическую) подписку, ей безопаснее уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость подписки по мере получения печатных изданий. Ведь по общему правилу налогоплательщик учитывает расходы в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Более того, единовременная оплата годовой подписки является, по сути, предоплатой, которая в соответствии с пунктом 14 статьи 270 НК РФ в налоговых расходах компании, применяющей метод начисления, не учитывается.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1-2, ЯНВАРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка