Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 мая 2016 18 просмотров

Налог на прибыль.Если в 1-м квартале 2016 года получен убыток, он отражен в декларации по налогу на прибыль, а из ИФНС поступило требование о предоставлении пояснений, как правильно дать ответ в ИФНС?

В пояснениях необходимо обосновать, откуда взялся убыток. Например, образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Образец см. во вложении.

Обратите внимание: в ходе камеральной проверки налоговая не вправе требовать перечислить конкретные мероприятия, которые компания планирует провести, чтобы выйти на прибыль. Написать про них – ваше право, но не обязанность.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 1, Январь 2014

Что инспекторы смогут теперь требовать, проверяя уточненки и убыточные декларации

Чем поможет эта статья: Понять, в каких ситуациях инспекторы теперь вправе требовать пояснения и документы на камералках, а в каких — нет.

От чего убережет: От претензий инспекторов и штрафа за каждый непредставленный документ.

Важная деталь

Пояснения к убыточной декларации инспекторы могут затребовать на камералках как по итогам года, так и по итогам отчетного периода.

С 2014 года начали действовать поправки в Налоговый кодекс РФ, которые расширяют права налоговых инспекторов при камеральных проверках. Теперь они чаще будут запрашивать у компаний пояснения и подтверждающую первичную документацию.

Четыре главных изменения "2014 в камеральных проверках

1. Пояснения на камералках
Инспекторы вправе требовать пояснения, если компания представила уточненку с переплатой, которой менее двух лет. Теперь это законное право налоговиков.

2. Документы на камералках
На камеральной проверке уточненки, в которой заявлена переплата старше двух лет или спустя два года увеличен убыток, инспекторы могут запросить документы.

3. Компания получила убыток
Инспекторы вправе требовать пояснения к любой убыточной декларации. Вопросы могут касаться только размера убытков, а не планов по выходу из кризиса.

4. Сроки представления
Пояснения, которые инспекторы требуют в связи со своими новыми правами, надо представить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). А документы — в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Скоро еще изменится: в 2015 году инспекторы смогут требовать счета-фактуры и первичку, если найдут противоречия между отчетностью по НДС самой компании и декларациями по НДС ее контрагентов. Либо если противоречия возникнут в журналах учета счетов-фактур.

Когда налоговики могут запросить документы или пояснения

Ситуация Что вправе запросить налоговики Что будет, если не предоставить пояснения или документы
В декларации компания заявила убыток Пояснения, обосновывающие размер убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ) Если компания не предоставила пояснения, налоговики иногда требуют штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако судьи признают это незаконным, поскольку пояснения не являются документом, необходимым для расчета налога (постановление ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2008 г. по делу № А55-16838/07)
Компания сдала уточненку, в которой уменьшила сумму налога Пояснения, почему изменились показатели декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ)
Через два года после срока сдачи первичной декларации компания представила уточненку, в которой уменьшила сумму налога или увеличила убыток Первичные документы, аналитические регистры налогового учета и другие документы, подтверждающие изменение данных декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ) За каждый документ, который не предоставлен вовремя, налоговики потребуют уплатить штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможен штраф для руководителя компании в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Но заблокировать расчетный счет налоговики не вправе.
Налоговики выявили ошибки или противоречия в декларации или данные отчетности не соответствуют другим сведениям, имеющимся у налоговиков Пояснения и первичные документы, подтверждающие достоверность отчетности (п.3 ст. 88 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 15 марта 2012 г. № 14951/11)
В декларации компания заявила сумму НДС к возмещению Документы, обосновывающие право на вычеты налога (п. 8 ст. 88 НК РФ)
Компания использует налоговую льготу Документы, которые подтверждают право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ)
Компания сдала декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу Документы, подтверждающие расчет налога (п. 9 ст. 88 НК РФ)
К декларации нужно прикладывать определенные документы Документы, которые компания обязана сдать с декларацией. Например, экспортерам нужно передавать в инспекцию пакет документов, подтверждающих право на ставку 0 процентов по НДС (п. 7 ст. 88 НК РФ)

означает, что право налоговики получили с 2014 года. Отсутствие данного символа свидетельствует, что у налоговиков было такое право в прошлые годы и осталось в 2014 году.

Компания сдала декларацию с убытком

Инспекторы вправе затребовать: только пояснения.

На камеральных проверках убыточных деклараций инспекторы будут запрашивать пояснения о том, откуда у компании возник убыток в таком размере. Теперь это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Причем требовать пояснения проверяющие смогут как по итогам налогового периода, так и по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

По сути, то же самое инспекторы делали и ранее на убыточных комиссиях. Теперь это стало их законным правом, но только на камералках. Однако налоговики на комиссиях обычно предлагают еще и убрать убыток из отчетности, а также перечислить конкретные мероприятия, которые компания планирует провести, чтобы выйти на прибыль. Более того, требуют документально подтвердить обоснованность отрицательного финансового результата, и судьи их в этом нередко поддерживают (постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 марта 2013 г. № Ф03-917/2013). Но ничего из этого инспекторы не вправе требовать от вас на камералках. Только пояснения о размере убытка.

Представить пояснительную записку нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В ней необходимо обосновать, откуда взялся убыток. Например, образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Дополнительная информация необязательна.

Но можно заранее исключить все вопросы инспектора к убыточной отчетности. Достаточно сразу приложить к ней сопроводительное письмо. Если в нем компания пояснит причины убытка, возможно, у инспекторов не будет не только дополнительных вопросов, но и вас потом не вызовут на убыточную комиссию.

Либо чтобы не привлекать повышенное внимание налоговиков, можно показать в декларации хотя бы небольшую прибыль. Для этого компании обычно увеличивают доходы, например, за счет денежных средств, полученных от учредителя с долей в уставном капитале не более 50 процентов. Или по возможности переносят какие-либо расходы на следующий период.

<…>

Из рекомендации

Пояснительная записка о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль

Когда понадобится: если в отчетности по налогу на прибыль вы систематически отражаете убытки. В этом случае налоговая инспекция может запросить пояснения о причинах их возникновения.

ЗАО «Альфа»
ИНН 7708123456, КПП 770801001, ОКПО 98756423
полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО)
Руководителю ИФНС России № 8
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ЗАО «Альфа»
ИНН 7708123459
КПП 770801009
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Исх. № 135 от 21 ноября 2013 г.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

о причинах возникновения убытков, отраженных в декларации по налогу на прибыль
за девять месяцев 2013 года

Основным видом деятельности ЗАО «Альфа» является производство одежды.

Финансово-хозяйственный анализ деятельности компании за девять месяцев 2013 года показал,
что причины возникших убытков носят временный характер и связаны со снижением доходов
от реализации и с ростом затрат.

Причиной снижения объемов выручки за данный период является падение темпа продаж
женской одежды, которая составляет основную долю ассортимента реализуемой продукции.
Основанием для такого снижения послужили падение потребительского спроса на данный вид
товаров и вынужденное снижение цен на продукцию, а также расторжение договора с двумя
крупнейшими покупателями.

Рост затрат в этот период был связан с повышением размера арендных платежей за торговые
помещения и расходами на капитальный ремонт принадлежащих компании
производственных и складских помещений.

В качестве подтверждения приводим структуру доходов и расходов компании за девять
месяцев 2013 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Анализ динамики доходов и расходов ЗАО «Альфа», руб.

Структура доходов и расходов Девять месяцев
2012 года
Девять месяцев
2013 года
Доходы
Выручка от реализации одежды и обуви 55 000 000 38 000 000
Выручка от реализации прочего имущества 700 000 200 000
Внереализационные доходы 500 000 1 000 000
Итого: 56 200 000 39 200 000
Расходы
Материальные расходы 14 000 000 18 000 000
Цена приобретения прочего реализованного
имущества
300 000 100 000
Сумма начисленной амортизации 3 000 000 3 500 000
Арендная плата 10 000 000 14 000 000
Ремонтные работы 1 000 000 6 000 000
Содержание служебного транспорта 500 000 500 000
Услуги банка 100 000 100 000
Проценты по кредитам и займам 50 000 50 000
Услуги связи 70 000 70 000
Расходы на оплату труда 4 000 000 4 500 000
Командировочные расходы 200 000 200 000
Страховые взносы 588 000 644 000
Налог на имущество 300 000 260 000
Транспортный налог 100 000 120 000
Плата за негативное воздействие
на окружающую среду
20 000 25 000
Информационные и консультационные услуги 5 000 15 000
Прочие расходы 20 000 10 000
Итого: 34 253 000 48 094 000

В целях стабилизации финансово-хозяйственной деятельности и получения положительного
финансового результата принято решение:

  1. дополнить ассортимент производимой продукции;
  2. пересмотреть ценовую политику на реализуемую продукцию;
  3. заключать договоры на закупку сырья и материалов с региональными поставщиками;
  4. расширить число партнеров, осуществляющих сбыт продукции потребителям.

Приложения:

1. Отчет отдела продаж – на 10 листах.

2. Маркетинговая политика компании на 2014 год – на 15 листах.

3. Приказ руководителя от 3 октября 2013 г. № 125 об изменении приоритетных закупок
сырья и материалов у поставщиков компании и о поиске новых контрагентов – на 2 листах.

4. Договор аренды торговых помещений от 25 декабря 2012 г. № 569-А, дополнительное
соглашение к договору от 31 марта 2013 г. № 2 – на 8 листах.

5. Договор строительного подряда от 18 января 2013 г. № 15, сметы расходов к договору
на 30 листах.

Директор А.В. Львов

Главный бухгалтер А.С. Глебова

М.П.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка