Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ПФР предупреждает вас о частых ошибках в СЗВ‑М

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
27 мая 2016 84 просмотра

В 2016г. отец получил вычеты НДФЛ по 4 детям на официальном месте работы, выплаты были до апреля включительно, далее льготы нет, превышен лимит 350 000 руб.Вопрос, может ли мать детей отказаться от вычета НДФЛ в пользу отца ребенка, соответственно предоставив письменный отказ от вычета и необходимый комплект документов со своей работы. На месте работы матери вычет не предоставлялся.Доход матери с начала года до марта не превышает 350 000 руб.

Да, может.

Если доходы есть у обоих родителей, то один из них может отказаться от вычета в пользу другого, но только в размере своего права. Поэтому мать может написать заявление об отказе, приложив к заявлению подтверждающие документы.

Если вычет матери не предоставлялся, то отец детей имеет право на двойной вычет. Но такой вычет предоставляют только с доходов, не превышающих 350 000 руб., определенных нарастающим итогом с начала года.

Если все необходимые документы от матери будут предоставлены в текущем году, то Вы можете сделать пересчёт НДФЛ с начала года. До периода, когда доходы отца не превысят 350.000 рублей, он будет иметь право на двойной стандартный вычет на детей.

При этом доходы родителя, отказавшегося от вычета, также не должны превышать 350000 руб. Это необходимо подтвердить справкой, например по форме 2-НДФЛ, с места работы отказавшегося родителя.

Обоснование

1.Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

<…>
Отказ от вычета

Двойной вычет предоставляйте одному из родителей, в том числе и приемному, если второй письменно отказался от вычета. Такой порядок предусмотрен в абзаце 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как оформить отказ одного из родителей от налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя

Отказавшийся от налогового вычета родитель должен написать заявление об отказе в двух экземплярах в произвольной форме, приложив к заявлению подтверждающие документы.

Действительно, такое указание есть и в абзаце 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. При этом ни порядок подачи такого заявления, ни обязанность по оформлению дополнительных документов главой 23 Налогового кодекса РФ не установлены.

В письме от 3 ноября 2011 г. № ЕД-3-3/3636 ФНС России разъяснила, что налоговый агент, который будет предоставлять вычет в двойном размере одному из родителей, должен получить от такого сотрудника:

  • заявление о предоставлении ему двойного вычета;
  • заявление от второго родителя, отказавшегося от вычета в пользу сотрудника налогового агента, с указанием персональных данных этого родителя и реквизитов свидетельства о рождении ребенка.

Однако на практике для обоснованного предоставления двойного вычета этих двух заявлений недостаточно.

Во-первых, отказаться от вычетов может только тот родитель, который имеет на них право.

Право на получение вычетов обусловлено:

При соблюдении этих условий родитель вправе получать вычет до того месяца, в котором его доход превысит 350 000 руб. После этого право на налоговый вычет теряется.

Во-вторых, стандартный налоговый вычет предоставляют на каждого конкретного ребенка. Законодательство не запрещает родителям распределять эти вычеты между собой. Например, при наличии в семье двоих детей отец может отказаться от вычета на первого ребенка и получать двойной вычет на второго, а мать, наоборот, отказаться от вычета на второго ребенка, а на первого ребенка получать двойной вычет.

В-третьих, предоставление вычета на ребенка в двойном размере второму родителю невозможно, если первый родитель продолжает пользоваться вычетом на того же ребенка.

Только имея сведения обо всем вышеперечисленном, налоговый агент может предоставить вычет в двойном размере. Для этого ваш сотрудник должен представить следующие документы:

1. Заявление об отказе от вычета второго родителя с отметкой о приеме его работодателем. Составляют его в произвольной форме. В заявлении отказник должен указать:

  • наименование налогового агента;
  • фамилию, имя, отчество, адрес сотрудника, который отказывается от вычетов;
  • фамилию, имя, отчество ребенка (детей), от вычетов на которого (которых) сотрудник отказывается;
  • фамилию, имя, отчество, адрес второго родителя, в пользу которого сотрудник отказывается от вычетов;
  • месяц, с которого сотрудник отказывается от вычетов.

2. Справки, подтверждающие право на вычет отказника. Эти справки должны свидетельствовать о следующем:

  • в текущем месяце родитель, отказывающийся от вычета, имел право на получение доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов;
  • сумма таких доходов нарастающим итогом с начала года не превысила 350 000 руб.

К слову, справки эти предоставлять вам должны ежемесячно. Эти справки могут быть составлены и по типовой форме 2-НДФЛ.

3. Заявление отказника к вам в произвольной форме. В заявлении должно быть указано:

  • наименование налогового агента – вашей организации/предпринимателя;
  • фамилия, имя, отчество, адрес, ИНН (при наличии) отказника;
  • фамилия, имя, отчество ребенка, от вычетов на которого второй родитель отказался;
  • реквизиты свидетельства о рождении ребенка;
  • фамилия, имя, отчество, адрес вашего сотрудника – родителя, которому передается право на вычет;
  • месяц, с которого родитель отказался от вычета.

К заявлению отказник должен приложить:

  • копию свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение, исполнительный лист или постановление суда на уплату алиментов (только если родители не состоят в браке);
  • копию паспорта с отметкой о регистрации брака или копию свидетельства о браке;
  • другие документы, подтверждающие право на вычет отказника. Например, справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем, не состоящим в браке.

4. Заявление вашего сотрудника в произвольной форме на двойной вычет. В нем должно быть указано:

  • наименование налогового агента – вашей организации/предпринимателя;
  • фамилия, имя, отчество, адрес родителя – вашего сотрудника, который будет получать вычет в двойном размере;
  • фамилия, имя, отчество ребенка, на которого родитель будет получать вычет в двойном размере;
  • фамилия, имя, отчество, адрес отказника;
  • месяц, с которого родитель будет получать вычет.

Предложенный порядок действий соответствует налоговому законодательству и разъяснениям, которые приведены в письмах Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341от 1 сентября 2011 г. № 03-04-05/1-624 и ФНС России от 3 ноября 2011 г. № ЕД-3-3/3636.

Ситуация: ограничен ли размер стандартного налогового вычета на ребенка, от получения которого один родитель может отказаться в пользу другого родителя

Да, ограничен.

Ведь если доходы есть у обоих родителей, то один из них может отказаться от вычета в пользу другого только в размере своего права. И вот почему.

По общему правилу родители, в том числе и приемные, вправе получить стандартный налоговый вычет на каждого ребенка. При этом они должны участвовать в обеспечении детей. Попросту говоря, содержать их. Право на получение вычетов связано с наличием у родителя доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем вычет предоставляют только с доходов, не превышающих 350 000 руб., определенных нарастающим итогом с начала года. Если же у отказника нет доходов, права на стандартный вычет у него не возникает. Следовательно, второй родитель не сможет получить дополнительный вычет. Все это следует из положений пункта 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Например, если мать находится в декретном отпуске и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то отец не может пользоваться вычетом в двойном размере.

Вот еще пример. Если в семье один здоровый ребенок, то максимальный размер вычета, которым в течение календарного года при наличии соответствующих доходов вправе воспользоваться каждый из родителей, составляет 16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.). Если годовая сумма доходов одного из родителей меньше этой величины, сумма вычета, от которого он может отказаться в пользу другого, тоже уменьшается.

Заметьте, что удвоить можно лишь сумму вычета, но не лимит доходов, в пределах которого есть право на этот вычет (т. е. вычет по-прежнему возможен только до 350 000 руб.).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15618от 22 декабря 2014 г. № 03-04-06/66307от 23 мая 2013 г. № 03-04-05/18294, а также ФНС России от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228 (письмо размещено на официальном сайте ФНС России).

Чтобы второму родителю получить двойной вычет на ребенка, к своему заявлению он должен приложить заявление родителя, отказавшегося от вычета, и ряд дополнительных документов.

<…>
Период предоставления вычета

Вычет предоставляйте с того месяца, в котором сотрудник подтвердит, что у него родился ребенок или был им усыновлен, или взят под опеку. Если сотрудник подал заявление в пределах текущего года, то вычеты предоставляйте с начала этого периода. Вычетом сотрудник может воспользоваться до конца года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Исключение составляют вычеты на детей, которые учатся по очной форме обучения, а также являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях вычет предоставляйте до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. Такой порядок установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

<…>

2.Из статьи журнала «Зарплата», №2 февраль 2016

Отказ от детского вычета в пользу второго родителя

О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»

<…>

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОТРЕБУЮТСЯ

Состав документов для передачи вычета зависит от того, кто у вас трудится — тот, кто отказывается от вычета, или получатель удвоенного вычета.

Документы для отказа от вычета в пользу другого родителя

Для отказа от вычета понадобятся:

Документы на отказ от вычета нужно оформить до первой выплаты дохода

  • - заявление об отказе от детского вычета в пользу второго родителя (оригинал и копия);
  • - справка о доходах первого родителя (ежемесячно в одном экземпляре).

<…>

Справка о доходах. После отказа от вычета работник должен ежемесячно приносить работодателю второго родителя справку о том, что в конкретном месяце (письмо Минфина России от 28.05.2015 № 03-04-05/30910):

- он получал доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

- сумма его доходов с начала года не превысила 350 000 руб.

Справку выписывает бухгалтер по месту работы первого родителя. Это может быть справка 2-НДФЛ. С 2016 года используйте форму, утвержденную приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

<…>

Документы от получателя удвоенного вычета

Другой родитель представляет своему работодателю:

  • - заявление на получение второго вычета (см. образец 2 ниже);
  • - копию заявления первого родителя;
  • - справку о доходах первого родителя (ежемесячно).

Справка о доходах отказавшегося от вычета родителя. Сотрудник, получающий вычет в двойном размере, должен представлять ее ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341). Только так бухгалтер по месту работы второго родителя сможет убедиться, что у первого родителя сохраняется право на вычет.

Обратите внимание: справка о доходах первого родителя каждый раз будет «опаздывать» на месяц. Например, чтобы предоставить матери удвоенный вычет за январь, нужна справка о доходах отца за январь. Без такой справки удвоенный вычет своей работнице не предоставляйте. Ведь неизвестно, есть у папы доходы за январь, облагаемые по ставке 13%, или нет, какова их величина.

Если работница в феврале принесет справку за январь, пересчитайте налог нарастающим итогом с учетом права на удвоенный вычет в январе. За февраль примените одинарный вычет.

Если, судя по очередной справке, доходы отца превысят 350 000 руб., пересчитайте НДФЛ матери нарастающим итогом с начала года без предоставления удвоенного вычета с предыдущего месяца.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка