Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 апреля 2016 1 просмотр

Вопрос по заполнению декларации по налогу но прибыль.Нами была подана декларация по налогу на прибыль за 2015г. В Приложении№2 Листа02 стр.041 отражены суммы начисленного транспортного налога и взносов по экологии в пределах норм. В рамках камеральной проверки налоговым органом выставлено требование, о несоответствии сумм начисленных налогов по декларациям, представленным в ИФНС. Что мне ответить на требование ИФНС? В чем ошибка, если взнос по экологии по плану счетов может учитываться на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" и может быть отнесен к пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ?

Напишите пояснения что ошибочно отразили взносы за загрязнение по строке 041

По строке 041 отражают только сумму начисленных налогов и сборов, установленных в кодексе (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А взносы за загрязнения окружающей среды списывают в налоговом учете как прочие расходы. Поэтому их сумму надо отразить по строке 040 в общей сумме косвенных расходов.

Если бы вы и показали сумму взносов в строке 041, то подавать «уточненку» все равно не понадобилось бы. Ее подают, только когда ошибка приводит к искажению налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). А неправильная построчная расшифровка расходов в декларации на сумму налога на прибыль не влияет.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие налоги нужно указывать по строке041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

<…>

Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде. По этой строке отражаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, кроме налогов, указанных встатье 270 Налогового кодекса РФ.

При заполнении декларации по строке 041 укажите суммы начисленных (при кассовом методе – уплаченных):

  • налога на имущество;
  • НДПИ;
  • транспортного налога;
  • земельного налога;
  • госпошлины;
  • сборов за пользование объектами животного мира;
  • водного налога.

Кроме того, по этой строке следует указать суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:

Вопрос о включении в состав расходов (и отражении по строке 041) входного НДС по неоплаченным активам, кредиторская задолженность по которым списывается и включается в доходы, является спорным.


Не указывайте по строке 041:

  • суммы НДС и акцизов, предъявленных организацией покупателям;
  • суммы налога на прибыль, начисленного (уплаченного) организацией;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды), связанные с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;
  • суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (а следовательно, не указываются построке 041) суммы:
– ЕНВД, начисленного при совмещении деятельности на ОСНО и ЕНВД;
– налога на игорный бизнес.

Об этом сказано в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из статьи

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 21, МАЙ 2010

Страховые взносы в декларации по прибыли отражают только в строке 040

<…>

«Страховые взносы в декларации по налогу на прибыль за первый квартал мы отразили по строке 040 «Косвенные расходы – всего». По строке 041, где показывают налоги и сборы, мы их расшифровывать не стали. Правильно ли мы поступили? И если нет, то надо ли подавать уточненную декларацию?..»

Из письма главного бухгалтера Татьяны Тягуновой, г. Москва

Да, Татьяна, декларацию вы заполнили правильно. По строке 041 отражают только сумму начисленных налогов и сборов, установленных в кодексе (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А страховые взносы списывают в налоговом учете как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Так считают и в Минфине России (письмо от 18.03.10 № 03-03-06/1/146). Поэтому их сумму достаточно отразить по строке 040 в общей сумме косвенных расходов.

Впрочем, если бы вы и показали сумму взносов в строке 041, то подавать «уточненку» все равно не понадобилось бы. Ее подают, только когда ошибка приводит к искажению налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). А неправильная построчная расшифровка расходов в декларации на сумму налога на прибыль не влияет.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка