Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 апреля 2016 1 просмотр

В 2015г. находясь на УСН (доходы) ООО "Лето" получил товар (для перепродажи) у ООО " Зима" (товар не оплачен), и в 2015г. находясь на УСН (доходы) ООО "Лето" приобретает задолженность у третьих лиц "цессия" (договора займа между ООО "Зима" и третьими лицами, где у ООО "Зима" образовалась кредиторская задолженность). На основании данной цессии у ООО "Зима" образовалась задолженность перед ООО "Лето". С 01.01.2016г. ООО "Лето" перешло на УСН (доходы-расходы). В январе 2016г. было проведено соглашение о зачете задолженности по оплате за товар, путем проведения зачета встречных однородных требований. С января 2016г. начали продавать товар покупателям и за вторую часть товара рассчитываться с ООО "Зима" путем перечисления на расчетный счет денежных средств. В этом же году начали расплачиваться по договорам уступки прав (цессии) с третьими лицами.Вопрос: Какие суммы в данном случае попадают в расходы в 2016г. (при соглашении о зачете, при оплате долга третьим лицам и т.д.) это в первом случае когда часть товара (оплату) закрыли зачетом. И второе (когда мы реально рассчитываемся за товар путем перечисления на р.ч ООО "Зима").

ООО «Лето» может учесть в расходах только расходы на приобретение товаров для перепродажи. Расходы ООО «Лето» должно отразить на дату проведения частичного зачета, на дату погашения остальной части долга.

Расходы по договору цессии учесть нельзя, т.к. данные расходы не поименованы в закрытом перечне.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 46, ДЕКАБРЬ 2014

1.При смене объекта на упрощенке можно списать остатки товара

«…Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом „доходы“. Со следующего года он планирует поменять объект на „доходы минус расходы“. В ноябре бизнесмен закупил товары, а перепродать их планирует уже после Нового года. Вправе ли он учесть их покупную стоимость в расходах?..»

— Из письма главного бухгалтера Елены Перминовой, г. Миасс Челябинской обл.

Да, Елена вправе.

Кодекс запрещает учитывать на упрощенке расходы, которые относятся к периодам, когда налогоплательщик применял спецрежим с объектом «доходы» (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Но стоимость товаров для перепродажи надо учитывать по мере реализации этой продукции (подп. 2 п. 2 ст. 346.17подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Значит, если бизнесмен приобрел товары в этом году, но продал их уже в следующем, он вправе списать их покупную стоимость в расходы. Чиновники согласны с этим выводом (письма Минфина России от 17.02.14 № 03-11-06/2/6364от 31.12.13 № 03-11-06/2/58778).*

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>

УСН

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 12 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 12 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка