Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 апреля 2016 14 просмотров

ФНС прислала требование о предоставлении пояснений в декларации по налогу на прибыль за 2015 год по строке е стр.011 Приложения 1 к Листу 02 декларации не отражена сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства при наличие сумм прямых расходов по строке 010 Приложения 2 к Листу 02декларации. На самом деле у нас все эти строки отражены.Позвонили инспектору, который сообщил нам, что строки действительно заполнены но стр.011 Приложения 1 к Листу 02 отраженна в меньшей сумме, чем сумма прямых расходов по строке 010 Приложения 2 к Листу 02декларации, чего не может быть!По итогам, 2015 года у нас действительно был убыток, и мы уже представляли пояснения по этому вопросу.Но инспектор настаивает, что данного факта не может быть в отношении вышеуказанных строк. Наша организация занимается выполнением строительных работ по договору подряда, мы являемся ген. подрядчиками.Мы не застройщики, не завершенного производства у нас нет. Ежемесячно отчитываемся перед заказчиком по формам КС-2; КС-3.Что ответить в ответ на требование ИФНС или они правы?

Конечно же, у организации вполне может сложиться ситуация, когда расходы превышают доходы. Но задача налоговых органов – заставить компанию убрать расходы и показать прибыль.

Общайтесь с налоговыми органами в письменном виде. Вы получили письмо о том, что по стр. 011 Приложения 1 к Листу 02 не отражена выручка. В ответном письме ответьте именно на этот запрос. Напишите, что данная строка заполнена, сумма такая-то, приложите копию декларации.

То, что инспектор сказала вам в телефонном разговоре, можете проигнорировать. Налоговики вправе требовать пояснения по поводу убытков (вы их уже давали), но не имеют права требовать убрать расходы, чтобы декларация стала прибыльной. Тем не менее именно этим они регулярно занимаются. Как правило, это происходит на «убыточных комиссиях», куда они вызывают руководителя предприятия. В вашем случае они решили действовать по другой «схеме». Если документы в порядке, и вы можете доказать экономическую обоснованность всех расходов, вы имеете полное право показать убыток в декларации, чтобы впоследствии у вас была возможность снизить текущую прибыль на его сумму.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 10, Май 2014

Какие показатели в вашей годовой декларации заинтересуют инспектора и как их обосновать

<…>

Когда инспекторы вправе требовать документы и пояснения

Налоговики вправе требовать пояснения в рамках камералки, только если в декларации есть ошибки и противоречия либо заявлен убыток. Представить пояснения надо в течение пяти рабочих дней. К ним компания вправе приложить копии документов, подтверждающих правильность расчета налога (ст. 88 НК РФ). Если в отчетности нет ни убытка, ни ошибок, компания может направить в налоговую мотивированный отказ в представлении пояснений и документов (см. образец ниже).

<…>

Важная деталь

Если в отчетности нет ни убытка, ни ошибок, инспектор не вправе требовать пояснения и документы. Поэтому можно пояснить расхождения, а документы не прикладывать.

Но такой отказ не подходит, если налоговики вместо требования о представлении пояснений прислали уведомление о вызове в инспекцию. А в нем сослались на статью 31 Налогового кодекса РФ, которая позволяет инспекции в любое время вызвать представителя компании для дачи пояснений. Игнорировать такое уведомление рискованно: за неявку вызываемое должностное лицо компании могут оштрафовать на 2000–4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Поэтому проще явиться в налоговую, а вместе с собой принести заранее подготовленные письменные пояснения.

<…>

В декларации заявлен убыток

Инспекторы всегда требуют пояснить отраженный в декларации убыток. На их взгляд, наличие убытка может свидетельствовать о том, что организация отражает в декларации не все свои доходы.

Если компания из года в год заявляет в декларации убыток, налоговики могут назначить выездную проверку. Но сначала они вызовут директора на комиссию и попросят исключить убытки из отчета.

Как объяснить убыток. В пояснениях следует обосновать, откуда взялся убыток. Например, он образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Дополнительная информация необязательна. Будьте внимательны: если просто сделать отписку со словами «убыток потому, что расходы превысили доходы», налоговики могут вызвать представителя компании на комиссию. Так что в интересах компании расписать причины убытка более детально.

Осторожно!

Если в пояснениях не расшифровать причины убытка, налоговики вызовут представителя компании на комиссию.

На случай вызова директора на комиссию надо подготовить расшифровку расходов и пояснение причин убытков. Кроме того, налоговики иногда требуют план выхода на прибыль. Наличие убытков можно объяснить, например, тем, что компания запустила новое производство, которое требует значительных финансовых вливаний. Или тем, что она заключила крупный контракт, который контрагент оплачивает после выполнения работ, а не авансом.

<…>

Главное, о чем важно помнить

1 Налоговики вправе запросить пояснения, если суммы доходов в декларации и выписке по счету различаются.

2 В интересах компании подробно объяснить, откуда в отчетности убыток. Отписка с общими фразами может спровоцировать выездную проверку.

Из статьи журнала «Главбух» № 1, Январь 2014

Что инспекторы смогут теперь требовать, проверяя уточненки и убыточные декларации

<…>

Когда налоговики могут запросить документы или пояснения

Ситуация Что вправе запросить налоговики Что будет, если не предоставить пояснения или документы
В декларации компания заявила убыток Пояснения, обосновывающие размер убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ) Если компания не предоставила пояснения, налоговики иногда требуют штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако судьи признают это незаконным, поскольку пояснения не являются документом, необходимым для расчета налога (постановление ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2008 г. по делу № А55-16838/07)
Компания сдала уточненку, в которой уменьшила сумму налога Пояснения, почему изменились показатели декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ)
Через два года после срока сдачи первичной декларации компания представила уточненку, в которой уменьшила сумму налога или увеличила убыток Первичные документы, аналитические регистры налогового учета и другие документы, подтверждающие изменение данных декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ) За каждый документ, который не предоставлен вовремя, налоговики потребуют уплатить штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможен штраф для руководителя компании в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Но заблокировать расчетный счет налоговики не вправе.
Налоговики выявили ошибки или противоречия в декларации или данные отчетности не соответствуют другим сведениям, имеющимся у налоговиков Пояснения и первичные документы, подтверждающие достоверность отчетности (п.3 ст. 88 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 15 марта 2012 г. № 14951/11)
В декларации компания заявила сумму НДС к возмещению Документы, обосновывающие право на вычеты налога (п. 8 ст. 88 НК РФ)
Компания использует налоговую льготу Документы, которые подтверждают право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ)
Компания сдала декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу Документы, подтверждающие расчет налога (п. 9 ст. 88 НК РФ)
К декларации нужно прикладывать определенные документы Документы, которые компания обязана сдать с декларацией. Например, экспортерам нужно передавать в инспекцию пакет документов, подтверждающих право на ставку 0 процентов по НДС (п. 7 ст. 88 НК РФ)

означает, что право налоговики получили с 2014 года. Отсутствие данного символа свидетельствует, что у налоговиков было такое право в прошлые годы и осталось в 2014 году.

Компания сдала декларацию с убытком

Инспекторы вправе затребовать: только пояснения.

На камеральных проверках убыточных деклараций инспекторы будут запрашивать пояснения о том, откуда у компании возник убыток в таком размере. Теперь это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Причем требовать пояснения проверяющие смогут как по итогам налогового периода, так и по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

По сути, то же самое инспекторы делали и ранее на убыточных комиссиях. Теперь это стало их законным правом, но только на камералках. Однако налоговики на комиссиях обычно предлагают еще и убрать убыток из отчетности, а также перечислить конкретные мероприятия, которые компания планирует провести, чтобы выйти на прибыль. Более того, требуют документально подтвердить обоснованность отрицательного финансового результата, и судьи их в этом нередко поддерживают (постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 марта 2013 г. № Ф03-917/2013). Но ничего из этого инспекторы не вправе требовать от вас на камералках. Только пояснения о размере убытка.

Представить пояснительную записку нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В ней необходимо обосновать, откуда взялся убыток. Например, образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Дополнительная информация необязательна.

Но можно заранее исключить все вопросы инспектора к убыточной отчетности. Достаточно сразу приложить к ней сопроводительное письмо. Если в нем компания пояснит причины убытка, возможно, у инспекторов не будет не только дополнительных вопросов, но и вас потом не вызовут на убыточную комиссию.

Либо чтобы не привлекать повышенное внимание налоговиков, можно показать в декларации хотя бы небольшую прибыль. Для этого компании обычно увеличивают доходы, например, за счет денежных средств, полученных от учредителя с долей в уставном капитале не более 50 процентов. Или по возможности переносят какие-либо расходы на следующий период.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 16, Август 2014

Просьбы инспектора, к которым лучше относиться с большой осторожностью

Ирина Волгина, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Узнать, какие риски скрываются за просьбами инспекторов исправить отчетность или скорректировать платежи по налогам.

От чего убережет: От лишних расходов в виде пеней и штрафов, от необходимости готовить для инспекции множество пояснений, от потери вычетов.

Осторожно!

Если компания согласна выполнить просьбу инспектора, то лучше сначала оценить налоговые последствия этого. Даже если инспектор уверяет, что рисков нет.

Скажите, вы исправляете декларацию, если об этом просит инспектор, но, по-вашему, там нет ошибки? По опросу, проведенному на сайте glavbukh.ru, чуть более 40 процентов коллег предпочитают переделать отчетность, считая, что так будет проще. Примерно такая же часть только иногда исправляет «ошибку». И лишь 20 процентов оставляют все как есть (см. результаты опроса в статье «Новое в НДС и Школе»).

Просьбу немного скорректировать отчетность инспекторы обычно озвучивают устно: на комиссиях, в личной беседе или по телефону. Причем всегда добавляют, что для организации никаких рисков и лишних расходов при подаче уточненки не возникает. И в случае чего всегда можно все безболезненно исправить. Но здесь есть доля лукавства. Ведь искажение данных в декларациях в любом случае незаконно и может повлечь за собой как минимум путаницу в документах. А зачастую и привести к негативным налоговым последствиям.

Конечно, компания, которая сдает правильную отчетность, вовремя и полностью платит налоги, не обязана выполнять такую просьбу инспектора. Но, возможно, директор готов на сделку. Тогда предупредите его о рисках. В статье вы найдете пять самых частых предложений, которые озвучивают налоговики с целью улучшить показатели своей работы. И узнаете о последствиях, которые могут возникнуть, когда компания пойдет навстречу инспекции и когда откажется.

<…>

Просьба № 5. Исключите из декларации по прибыли часть расходов

На убыточных комиссиях налоговики иногда предлагают компании исключить из декларации по налогу на прибыль часть расходов так, чтобы появился налог к уплате. Еще такая просьба поступает, если налог в отчетности совсем незначительный, а инспекции для улучшения своих показателей нужны более весомые суммы начислений. Налоговики советуют компании часть расходов перенести на другой отчетный период.

В чем риск для компании. Если такое предложение звучит внутри года, большой опасности в переносе затрат для компании нет. Ведь налоговую базу по прибыли в любом случае определяют по итогам года.

Другое дело — признать расходы текущего года в следующем году. В Налоговом кодексе РФ есть норма, которая позволяет корректировать в текущем периоде ошибки в расчете налоговой базы, которые привели к переплате по налогу (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но на практике применять это правило удается не всегда.

Дело в том, что оно не работает, если забытые расходы приходятся на период, в котором у организации были убытки. Ведь тогда получается, что компания совсем не платит налог, и искажение налоговой базы не приводит к переплате (письмо Минфина России от 7 мая 2010 г. № 03-02-07/1–225).

Из статьи журнала «Главбух» № 21, Ноябрь 2014

Сведения о компании у вас просят по телефону

Что понадобится сделать: Предупредить сотрудников о возможных сомнительных звонках и о том, что ничего не надо не рассказывать. А звонившего попросить выслать письменный запрос.

Под конец рабочего дня в бухгалтерию звонит человек и представляется налоговым инспектором, сотрудником фонда или представителем Росстата. Чиновник требует предоставить по телефону данные из налоговой или бухгалтерской отчетности, сведения о размере уставного капитала, а возможно, и личные данные руководства или ваших контрагентов. Объяснение — налоговая или бухгалтерская отчетность, которую сдавала компания раньше, некорректно выгрузилась в программе.

Как бухгалтерии реагировать на такие звонки? Ответ только один — выкладывать всю информацию о компании по телефону не стоит. Ведь в такой ситуации вы не можете убедиться, что человек является тем, за кого себя выдает. Разглашать данные опасно, поскольку вся полученная от вас информация может попасть к контрагентам, конкурентам, рейдерам или в платные базы данных.

Но не исключено, что на том конце провода действительно представитель государственного органа. Тогда попросите человека представиться: назвать Ф. И.О., должность, контактный телефон.

Если человек и дальше продолжает уверять вас, что он проверяющий, то попросите прислать в компанию письменный запрос с просьбой пояснить необходимые данные.

Например, если сведения понадобились налоговикам во время камеральной проверки декларации, то они должны направить в организацию сообщение по специальной форме. Она приведена в письме ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705. Таково требование пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

В таком запросе налоговики должны указать, в связи с чем им вдруг понадобилось, чтобы компания уточняла сведения. Например, из-за того, что данные в отчетности противоречат сведениям, которые были у налоговой инспекции ранее. Или если проверяющие выявили ошибки в отчетности.

Скорее всего письменных запросов от звонившего вы не получите. Если же все-таки оказалось, что звонил проверяющий и вам выслали письменный запрос, то подготовьте ответ на него. Никакой ответственности за то, что вы отказались отвечать на вопросы устно, законодательство не предусматривает.

И конечно, сразу же предупредите коллег о возможных сомнительных звонках. Попросите работников компании ни при каких условиях не предоставлять информацию о компании устно и просить звонивших высылать запросы в письменной форме. Проинформируйте коллег, что обязанности устно сообщать сведения о компании у сотрудников нет.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка