Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ПФР предупреждает вас о частых ошибках в СЗВ‑М

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
25 апреля 2016 44 просмотра

Наша организация на ОСНО предъявила покупателю неустойку непосредственно связную с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Покупатель подписал СОГЛАШЕНИЕ об уплате неустойки 01.04.2016,сумма неустойки без ндс = 17 179,87 руб., сумма ндс = 3 092,38 руб.01.04.2016 г, в бухгалтерском учете была сделана проводка Дебет 76-2 Кредит 91-1 на сумму 17 179,87 руб. Оплатил покупатель неустойку и ндс только 25.04.16.гВопрос:1. 25.04.16 г. ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 (3 092,38 руб.) отражен ндс с неустойки?2. От какой даты нужно оформить счет-фактуру (на дату признания или оплаты)?3. Какой код вида операции указать в книге продаж?4. Каким образом заплаченный НДС отразится на облагаемой базе по налогу на прибыль. Показать в доходах неустойку вместе с НДС или неустойки за минусом НДС?Заранее спасибо.

1. Да, все верно. НДС начислите на дату, когда сумма санкций поступит на расчетный счет (письмо УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/41799):

Дебет 91-2 Кредит 68 – начислен НДС с суммы неустойки;

2. На сумму неустойки надо выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактуру составьте не позднее чем через пять календарных дней с даты поступления денег на расчетный счет организации;

3. В книге продаж укажите код 09;

4. В доходах отразите сумму неустойки без НДС (письмо Минфина России от 4 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/67).

Обоснование

1. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг)

<…>

Ситуация: нужно ли платить НДС с неустоек в виде штрафов и пеней, полученных от покупателя (заказчика)

Нет, не нужно, если неустойка не связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Примером ненадлежащего исполнения договора может быть несвоевременный расчет покупателя с поставщиком. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

А бывают ситуации, когда неустойка непосредственно связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Например, неустойка за сверхнормативный простой транспорта, размер который согласован сторонами в договоре транспортной экспедиции или перевозки. Если заказчик задерживает транспорт сверх заранее обусловленного времени, он выплачивает экспедитору (перевозчику) штраф, величина которого зависит от продолжительности простоя. Такие неустойки связаны с оплатой оказанных услуг, поэтому их нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-08-05/14440.

Следует отметить, что в некоторых случаях поступившие от покупателя средства в договоре именуются неустойкой (штрафом, пенями), но по существу являются элементом ценообразования – скрытой формой оплаты. При поступлении таких сумм их тоже нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333.

<…>

2. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как выставить счет-фактуру покупателю

Срок выставления

По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней:

  • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Такие правила установлены в статье 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактура может быть выставлен непосредственно в день отгрузки.

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух» № 7, Апрель 2011
Выберите подходящий именно для вас способ учесть штраф по договору с контрагентом

Ольга Солдатова, эксперт журнала «Главбух»

<…>

Расчет НДС. Самая распространенная на практике ситуация: продавец предъявляет покупателю штраф за несвоевременную оплату товара. Покупатель перечисляет сумму санкций. Так вот, чиновники требуют платить с полученных денег НДС (письмо Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-07-11/189). Они считают, что сумма штрафа связана с оплатой товара и подпадает под подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Налог со штрафов определяется по расчетной ставке 18/118. Если же товары подпадают под 10-процентный НДС, то надо применять ставку 10/110. Начислять налог нужно на дату, когда сумма санкций поступит на расчетный счет (письмо УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/41799). На сумму штрафа надо выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать в книге продаж (п. 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

<…>

Расчет налога на прибыль. Начнем с той же распространенной ситуации: штраф полагается продавцу, так как покупатель задержал оплату товара. И компания-поставщик, следуя указаниям чиновников, начислила с суммы штрафа НДС. Для начала разберемся, что делать с начисленным налогом. Ведь покупателю его не предъявляют. Можно ли его, как обычно, исключить из суммы доходов, как это делается по отношению к выручке? Либо отнести его на расходы? Чиновники этот вопрос раньше в основном обходили молчанием. Но недавно они наконец решили, что налог можно исключить из доходов на основании пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 4 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/67).

<…>

4. Из статьи книги «14 500 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков»

<…>

Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению
1 76-2 91-1 Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов
2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС с суммы пени за просрочку платежа в случае если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору)

<…>

5. Статья-справка:Коды видов операций, которые применяются при заполнении журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

<…>

№ п/п Наименование операции Код вида операции Примечание
9 Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ 09

Применяется при получении:

  • финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения;
  • процента (дисконта) по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);
  • процента по товарному кредиту;
  • страховых выплат за неисполнение договорных обязательств.

Все поступления должны быть связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка