Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 апреля 2016 1 просмотр

1. В нашей организации в декабре 2015 года были начислены: заработная плата - 700 000 руб.; отпускные - 150 000 руб; больничные - 80 000 руб; Сумма вычетов составила - 35 000 руб. Исчислен НДФЛ за декабрь 2015 - 116 350 руб. В декабре 2015 года были выплачены отпускные - 100 000 руб., с них был удержан и перечислен в бюджет в декабре 2015 НДФЛ в размере 14993 руб. 28 декабря 2015 года сотрудникам выплатили аванс- 200 000 руб. 15 января 2016 года выплатили заработную плату (отпускные, больничные) за декабрь 2015года. Нужно ли указывать сумму НДФЛ с выплаченной 15.01.2016г заработной платы за декабрь 2015г. в разделе 1 по строке 070 сумму удержанного налога за декабрь и как эту сумму рассчитать в нашем случае? 2. За март 2016 года были начислены: заработная плата - 800 000 руб.; отпускные - 180 000 руб; больничные - 40 000 руб; сумма вычетов - 42 000 руб. Исчислен НДФЛ - 127140 руб. В марте 2016 года были выплачены отпускные - 150 000 руб. С отпускных удержали в марте и перечислили в бюджет НДФЛ - 22414 руб. 28 марта 2016 г. был выплачен аванс за март - 200 000 руб. 15 апреля 2016 г. выплатили заработную плату (отпускные, б/л) за март 2016г. 542 860 руб. На 15 апреля 2016 года расчет 6-НДФЛ нашей организацией не сдан. Нужно ли сумму НДФЛ за март 2016 гю указывать в разделе 1 по строке 070 расчета за 1 квартал 2016г и какую сумму?

6-НДФЛ заполняется в отношении всех операций совершенных и завершенных в период с 1 января по 31 марта на основании налоговых регистров по НДФЛ.

Согласно правилам работы «в рамках сервиса экспертная поддержка не осуществляется: расчёты на основе данных пользователя или проверка таких расчётов» http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=121

В связи с этим определить суммы, которые Вам нужно указать мы не сможем.

1. Если 15 января Вы выплатили заработную плату – 500.000 (700.000-200.000), отпускные -50.000 (150.000-100.000), больничные – 80.000, 15 января с этих сумм Вы должны были удержать НДФЛ. Соответственно, в строке 070 Вы должны указать сумму НДФЛ удержанную 15 января с данных выплат.

2. В строке 070 за март укажите только НДФЛ с отпускных – 22414. Это связано с тем, что с зарплаты, больничных и оставшейся части отпускных НДФЛ был удержан при их выплате- в апреле, а раздел 1 составляется по состоянию на 31 марта, о чем сказано в письме ФНС ниже и в порядке заполнения. Не имеет значения, что на дату представления 6-НДФЛ Вы уже произвели выплаты и удержания – в апреле, эти данные должны войти в 6-НДФЛ за полугодие, в противном случае у Вас будет искажение данных относительно налоговых регистров по НДФЛ и искажение данных 6-НДФЛ.

Обоснование

1. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 24.03.2016 № БС-4-11/5106

«Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.»

2. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>


По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

<…>


Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

<…>

несмотря на то что налоговая служба не требует указывать НДФЛ с декабрьской зарплаты в строке 070 раздела 1, эту строку лучше заполнить.

Дело в том, что все показатели раздела 1 нужно заполнять нарастающим итогом с начала года. В том числе и показатели строки 070. Об этом сказано в пунктах 3.1и 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Таким образом, по строке 070 расчета за I квартал нужно указать общую сумму налога, удержанную в период с 1 января по 31 марта 2016 года. В этот интервал входит и дата удержания налога с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе. Поэтому, несмотря на то что доход в виде зарплаты за декабрь признан в прошлом году, сумму налога, удержанную с него, есть смысл показать по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал.

Отметим, что контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ не требуют равенства между показателем строки 070 и другими данными расчета. Поэтому независимо от того, запишите ли вы в эту строку НДФЛ с декабрьской зарплаты или нет, ошибки не будет. Расчет пройдет форматно-логический контроль и не привлечет внимания проверяющих.

<…>


Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. Разобраться поможет таблица:

Ситуация Как заполнить 6-НДФЛ
Зарплату за март выдали в апреле

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, покажите в разделе 1 расчета за I квартал. Причем впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020030 и 040). По строке 080 сумму налога не отражайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 отчета за полугодие.

Такой порядок подтверждается письмами ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка