Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Отправляйте в инспекцию новые пояснения по НДС

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
26 апреля 2016 1 просмотр

Организация на ОСНО занимается несколькими видами деятельности - оказание транспортных услуг и оптовая торговля. Как правильно и на каких счетах организовать учет затрат, если менеджеры занимаются одновременно обоими видами деятельности?

Нормативными документами способ распределения затрат не установлен. Организация должна разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике. В качестве базы распределения можно взять выручку от оказания транспортных услуг и от оптовой торговли. Например, сумма расходов на заработную плату составила 140 000 руб. За месяц доля выручки от транспортных услуг составила 12%, а по оптовой торговле 88%. Соответственно к деятельности по транспортным услугам относятся 16 800 руб. (140000*12%). Остальная часть расходов учитывается в оптовой торговле 123 200 (140000*88%).

В бухгалтерском учете можно открыть отдельные субсчета. Например: 44-1 "Расходы по деятельности транспортных услуг", 44-2 "Расходы по оптовой торговле", 44-3 "Расходы, подлежащие распределению между двумя видами деятельности".

Проводки в этом случае будут следующие:

Дебет 44 -3 Кредит 70 - начислена заработная плата менеджерам;

Дебет 44-1 Кредит 44-3 - отражены расходы, относящиеся к деятельности по оказанию транспортных услуг;

Дебет 44-2 Кредит 44-3 - отражены расходы, относящиеся к деятельности по оптовой торговле.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 43, Ноябрь 2009

Упрощенка

На цифрах. Распределять взносы между «упрощенкой» и «вмененкой» проще по месяцу

Наталья Цацкина, эксперт «УНП»

В Налоговом кодексе нет четкого алгоритма разделения пенсионных взносов, начисленных с зарплаты управленческого персонала, если компания совмещает «упрощенку» и «вмененку». Разъяснения чиновников также противоречивы. В более свежих письмах Минфин говорит, что взносы распределяют исходя из доходов и расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года (письмо от 04.09.08 № 03-11-05/208). Но раньше разъяснял, что выручка для распределения затрат берется за каждый месяц в отдельности (письмо от 20.11.07 № 03-11-04/2/279).

В министерстве нам сообщили, что возможны оба варианта. Но мы считаем, что корректнее использовать помесячные показатели доходов. А иначе не исключена ситуация, когда сумма взносов, относящихся к тому или иному виду деятельности, за месяц окажется отрицательной. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

Компания распределяет взносы по выручке за месяц. Предположим, что компания на «упрощенке» ведет еще и розничную торговлю на ЕНВД. Общая сумма пенсионных взносов за октябрь составила 140 000 рублей. За этот месяц доля выручки по «вмененке» равна 12 процентам, а по деятельности на «упрощенке» – 88 процентам. Соответственно к деятельности на ЕНВД относятся 16 800 руб. (140 000 руб. х 12%). Остальная часть взносов в размере 123 200 руб. (140 000 руб. х 88%) учитывается при расчете «упрощенного» налога.

Компания распределяет взносы по выручке нарастающим итогом. Допустим, за январь–октябрь доля выручки составила 25 и 75 процентов по деятельности на «вмененке» и «упрощенке» соответственно. Сумма взносов за тот же период – 1 500 000 рублей. Значит, к деятельности на ЕНВД относятся взносы в размере 375 000 руб. (1 500 000 руб. х 25%), а к «упрощенке» – 1 125 000 руб. (1 500 000 руб. х 75%).

Предположим, за январь–сентябрь 390 000 рублей взносов были отнесены к «вмененке» и 970 000 рублей – к «упрощенке». Получается, что сумма взносов за октябрь, которая относится к ЕНВД, будет с минусом 15 000 руб. (375 000 – 390 000). Если за ноябрь и декабрь ситуация не изменится, то сложится абсурдная ситуация, когда ЕНВД за четвертый квартал уменьшается на отрицательную величину взносов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка