Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 апреля 2016 0 просмотров

Нам пришло требование из ИФНС о несоответствии в бухгалтерской и налоговой отчетности. В 2015 г. мы начислили и выдали единств.учредителю- физ.лицу дивиденды. В отчете об изменении капитала это строка 3320 = 25 000 000; В отчете о движении ден.средств это строка 4322 = 21 750 000(25000000-3250000(НДФЛ). В налоговой декларации по прибыли лист 03 мы не заполняли строка 010 = 0,00 Правильно ли мы это составили?

Да, правильно. Бухгалтер правильно отразил выплату дивидендов в бухотчетности. Лист 03 декларации по налогу на прибыль составлять не нужно. Проверьте взаимосвязь показателей между отчетами, подал ли бухгалтер справку 2-НДФЛ на учредителя.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

<…>

Состав отчетности

<…>

В зависимости от того, кто является получателем дивидендов (организации или физлица), состав разделов, которые нужно заполнить, может быть разный.

Получатели дивидендов Какие листы (разделы) нужно включить в декларацию
Организации на ОСНО Организации на спецрежиме
АО ООО АО ООО
Физлица и организации

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1;
– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1 (по организациям).

Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Сдают расчет в составе:

– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3раздела 1;
– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1 (по организациям).

Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Только организации

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1

Сдают расчет в составе:

– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1

Только физические лица*

Включают в состав декларации:

– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1;
– приложение 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Расчет для налоговых агентов в состав декларации не включают.

Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3раздела 1;
– приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру)

Расчет не сдают.

Начисленные дивиденды отражают в справке по форме 2-НДФЛ

Только иностранные организации Включают в состав декларации:
– лист 03;
– подраздел 1.3 раздела 1
Сдают расчет в составе:
– титульного листа;
– листа 03;
– подраздела 1.3 раздела 1
Сдают налоговый расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115

<…>

Из справочника

Порядок заполнения Отчета об изменениях капитала

Наименование показателя Коды строк Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого
<…>
Уменьшение капитала – всего:* 3320 Оборот по дебету счета 80 «Уставный капитал» укажите в круглых скобках (без знака минус) Оборот по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» Оборот по дебету счета 83 «Добавочный капитал» укажите в круглых скобках (без знака минус) Оборот по дебету счета 82 «Резервный капитал» укажите в круглых скобках (без знака минус) Оборот по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» укажите в круглых скобках (без знака минус) Графа 3 + графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7.
Укажите в круглых скобках (без знака минус)
<…>
Дивиденды* 3327 х х х х Оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов»
укажите в круглых скобках (без знака минус)
Графа 7
<…>

Из справочника

Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств

Наименование Код строки* Формирование показателей Отчета**
<…>
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)* 4322 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»
<…>

Из справочника

Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности

Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
<…>
III. Капитал и резервы*  
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода
<…>

<…>

** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала
III. Капитал и резервы   I. Движение капитала
<…>
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»* графа «На 31 декабря отчетного года» строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
<…>

<…>

Взаимосвязь показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала

Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала
  I. Движение капитала*
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год»*** либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»


*** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка