Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 апреля 2016 2 просмотра

Подскажите пожалуйста в уточнение вашего ответа № обращения 749331, Как при отражении агентского вознаграждения в Уведомлении по контролируемым сделкам заполнить поля 110 Ед.измерения и 120 количество раздела 1Б?

При заполнении пункта 110 «Единица измерения по ОКЕИ» раздела 1Б Уведомления следует указывать единицу измерения «штука» - код 796 по ОКЕИ, или «единица» - код 642 по ОКЕИ. При этом в пункте 120 «Количество» раздела 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки, которая будет соответствовать «1». То есть одной штуке или единице.

Обоснование

Письмо ФНС России от 16.05.2014 № ОА-4-13/9463 «О дополнении письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.2014 № 03-01-Р3/20100»

«Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам, входящим в компетенцию ФНС России, и в дополнение к письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.2014 № 03-01-Р3/20100 сообщает следующее.

1. Уведомление о контролируемых сделках (далее также Уведомление) заполняется только по контролируемым сделкам. В случае, если юридическое лицо реорганизовано после начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки и до завершения реорганизации не представило в налоговый орган Уведомление, то за реорганизованное лицо Уведомление представляет организация-правопреемник. Соответствующие разъяснения по указанному вопросу представлены в пункте 2 письма ФНС России от 10.04.2013 № ОА-4-13/6612@.

2. Согласно пункту 5.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (далее - Порядок), утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, в разделе 1Б указываются сведения об обязательствах, являющихся предметом сделки. В листе 1Б раскрывается информация об операциях с предметом исполнения сделки (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, совершение операций с иным объектом гражданских прав) при исполнении обязательств, возникших в результате контролируемой сделки (группы однородных сделок), сведения о которой приведены в разделе 1А. Для каждой операции заполняются пункты 030-150.В соответствии с пунктом 5.19 Порядка в пункте 150 "Дата совершения сделки (цифрами день, месяц, год)" указывается дата признания доходов по сделке в бухгалтерском учете. Для сделок по приобретению товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) в качестве даты совершения сделки указывается дата признания актива в бухгалтерском учете. В случае если стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) признается в качестве расходов непосредственно при исполнении сделки, в качестве даты совершения сделки указывается дата такого признания.Т аким образом, листы раздела 1Б Уведомления заполняются в отношении каждой операции с предметом исполнения сделки (например, отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, совершение операций с иным объектом гражданских прав), направленной на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей во исполнение заключенного договора.

Особенности отражения сделок оказания услуг в Уведомлении представлены в пункте 9 письма ФНС России от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652@.

3.1. Согласно пункту 5.13 Порядка в пункте 090 "Место совершения сделки (адрес места доставки (разгрузки) товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав)".Если предметом сделки являются услуги, то в качестве места совершения сделки указывается место потребления результатов данных услуг. Следовательно, при заполнении показателя строки 090 раздела 1Б Уведомления следует указывать: по договорам страхования - местонахождение потребителя услуг, то есть страхователя; по договорам перестрахования - местонахождение страховщика;по договорам аренды - местонахождение арендуемого имущества.

3.2-3.4. Согласно пункту 5.15 Порядка в пункте 110 "Код единицы измерения по ОКЕИ" раздела 1Б Уведомления указывается числовой код единицы измерения, соответствующий количественной характеристике предмета исполнения сделки, отраженной в первичных документах при ее совершении, согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ).При заполнении пункта 110 "Единица измерения по ОКЕИ" раздела 1Б Уведомления по договорам страхования, перестрахования и иным договорам оказания услуг следует указывать единицу измерения "штука" - код 796 по ОКЕИ, или "единица" - код 642 по ОКЕИ. При этом в пункте 120 "Количество" раздела 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки, которая будет соответствовать "1" (то есть одной штуке или единице), например при отражении операции получения страховой премии или выплаты страхового возмещения. При этом в пункте 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." и пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." раздела 1Б будут совпадать и соответствовать сумме предмета исполнения сделки, указанных в первичных документах, а в случае отсутствия сведений в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета (например, будут соответствовать сумме полученной страховой премии или выплаченного страхового возмещения).

3.5. Информация об особенностях отражения в Уведомлении финансовых операций, в частности займам (в т.ч. облигационным) и векселям, представлена соответственно в пунктах 246 письма ФНС России от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652@.

4. В случае необходимости дополнительных разъяснений ФНС России сообщает о возможности проведения рабочей встречи.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка