Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 апреля 2016 5 просмотров

При получении наличных денег с расчетного счета организации мы при заполнении чека указали по статье "прочие расходы" - "хозяйственные расходы", а затем часть снятых наличных были выдали сотруднику на командировку и часть вернули займ учредителю, погасив задолженность организации перед учредителем по ранее полученного от него займа. Является ли это нарушением?

Нет, не является. Нарушение предусмотрено только если заем погашается с наличной выручки. В данном случае наличные сняты с расчетного счета. На расходование полученных денег с банка нет ограничений (Положение ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П).

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

<…>

Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на выдачу займов

Нет, нельзя.*

Ведь в закрытом перечне операций, на которые можно расходовать наличную выручку, выдача займов отсутствует (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Нельзя заем признать и реализацией товаров, работ или услуг. Это отдельный вид правоотношений.

Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе.

Если хотите выдать или вернуть заем и проценты по нему наличными, то поступайте следующим образом. Сначала сдайте выручку в банк, а затем снимите ее со счета и используйте на указанные цели*. Такой порядок следует из пункта 4 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

<…>

Ответственность за несоблюдение порядка

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать.

Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:*

Штраф составит:

  • 4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя (ст. 2.4 КоАП РФ);
  • 40 000–50 000 руб. – для организации.

Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в указанной норме прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на него. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных*. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 г. № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 г. № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24 декабря 2013 г. № 7-4421/13от 14 августа 2013 г. № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 г. № 09АП-10838/2014от 12 февраля 2014 г. № 09АП-45929/2013от 10 февраля 2014 г. № 09АП-47028/2013,от 27 декабря 2013 г. № 09АП-41600/2013от 8 октября 2013 г. № 09АП-32617/2013-АКот 6 марта 2013 г. № 09АП-2451/2013. Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.

<…>


Важно: срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения* (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФпостановление Президиума ВАС РФ от 31 января 2006 г. № 10196/05).

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №8, февраль 2012

«…В чеке на снятие наличных инспекторы усмотрели зарплату в “конвертах”...»

Татьяна Озерова, эксперт «УНП»

«Наша инспекция пришла с кассовой проверкой. Всю зарплату мы выдаем наличкой. А при снятии денег в чеке выбираем код 40 «Выдача на заработную плату». Но часто снимаем больше, чем сумма по ведомости. На все оформляем приходник, а дополнительные средства выдаем на хозяйственные расходы. Но именно в чеке на снятие наличных инспекторы усмотрели «серую» зарплату. По их мнению, раз стоит код 40, вся сумма предназначается на оплату труда. А ту часть, что выдали под отчет, якобы мы скрыли от налогов. Теперь с нас требуют НДФЛ, штраф и пени. Как теперь убедить инспекторов, что мы ничего не прячем от налогов?..»

Из письма главного бухгалтера Ангелины Вороновой, г. Москва

Ангелина, налоговики только начали проводить проверки кассовой дисциплины, поэтому стараются найти максимум нарушений. Но в вашем случае претензии явно излишни. Это подтверждают специалисты УФНС вашего региона и независимые эксперты.

ФНС России: подозрения инспекции обоснованны

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, уверен, что подозрения налоговиков вполне обоснованны:

– У компании нет оснований снимать на зарплату больше денег, чем выдается по зарплатной ведомости. Подотчетные суммы не зарплата, и не надо их смешивать. Так что в данной ситуации есть риск доначислений НДФЛ, но надо смотреть все первичные документы.

Региональное УФНС: со стороны компании нарушений нет

Владислав Чернышов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, уверен, что инспекторы просто не разобрались в новом порядке ведения кассовых операций:

– Компания не нарушила правильность ведения кассовых операций. Денежные средства, полученные из банка, оприходованы по ордеру*. На выдачу зарплаты также оформлены соответствующие документы. А значит, говорить о занижении доходов работников нет оснований.

Независимые эксперты: доначисления НДФЛ неправомерны

Наталья Комина, бухгалтер-консультант ООО «МаркПриор», считает, что налоговики не правы:

– Об обязанности расходовать деньги на цели, которые записаны чеке, говорилось в Порядке, утвержденном решением совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40. Но этот документ отменен. В новом Положении ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П нет ограничений для расходования полученных в банке денежных средств*. Так что надо обратить внимание инспекторов на эти нормы. К тому же средства выданы подотчетным работникам для приобретения товаров, поэтому не являются их доходом. А значит, не включаются в базу по НДФЛ.

<…>

Наше мнение: необходимо представить «первичку»

Формально компания допустила неточность в банковском чеке, но это еще не повод считать, что зарплата «черная». Тем более переделать старые чеки задним числом невозможно. Ведь в кассовые документы не допускается вносить исправления*.

Поэтому надо представить проверяющим реальные документы*, подтверждающие расходы подотчетного сотрудника. А именно авансовые отчеты, к которым приложены товарные и кассовые чеки, накладные и прочая «первичка». Из расходных кассовых ордеров должно следовать, что деньги получены не на оплату труда, а под отчет. Причем безопаснее, чтобы сотрудники уже отчитались по этим авансам. Тогда будет точно видно, что никакой дополнительной зарплаты они не получили. Если ревизоров не устроят документы, то решение о доначислениях можно обжаловать в УФНС или в суде.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка