Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 апреля 2016 86 просмотров

Если сотруднику были начислены отпускные и перечислен НДФЛ 14.03.2016 г., а с 16.03.2016 г. он был уволен. Была сделана проводка сторно и сотрудник вернул излишне выплаченную сумму. НДФЛ в бюджет был перечислен больше. С верно начисленной суммы мы ндфл не перечисляли. Какую дату необходимо ставить в отчете 6-НДФЛ стр. 130 и стр. 140?))) Сотруднику был предоставлен ежегодный отпуск с 17.03.16 – 13.04.16 г. Отпускные начислены в сумме 10034-08. НДФЛ с отпускных 1304. Выплачены отпускные 14.03.2016, в сумме 8730-08. В этот же день перечислен НДФЛ в бюджет с отпускных, в размере 1304. 16.03.2016 года сотрудника увольняют. Бухгалтер начисляет заработную плату за отработанные дни марта и компенсацию отпуска при увольнении. З/плата – 5000 Комп. при ув. – 1791-80 Итого: 6791-80 НДФЛ с данных сумм 883 рубля. Так как данная сумма меньше, чем сотрудник получил отпускные, з/плата за отработанные дни марта и комп. при ув. ему не выплачивалась. Он внес излишне выплаченную сумму в кассу (разница между полученными отпускными и з/п с копм. при ув.) Разница составила 2821-28. Была сделана проводка сторно по начислению отпускных и ндфл: Дт Кт 70 68.01 -1304 Дт Кт 20.01. 70 -10034-08Вопрос: 1. Какие даты и суммы отразить в отчете 6-НДФЛ? 2.Заработную плату и компенсацию отпуска при увольнении можно объединить в отчете как один вид начисления?Вопрос по форме 6-НДФЛ: 1. Сумму заработной платы за Март 2016 года отражать Разделе 2 отчета за ПОЛУГОДИЕ или в I квартале? 2. В строке 080 сумму неудержанного налога за Март 2016 года заполнять в I квартале, в полугодии или же ставить 0? 3. В строке 070 указывать сумму удержанного налога только за Январь-Февраль? 4. По строке 130 указываем начисленную сумму?

Расчет 6-НДФЛ сдают по окончании квартала. Поэтому если в том же квартале был пересчет, то в отчете укажите суммы доходов и НДФЛ уже пересчитанные, правильные. Особым образом отражать корректировку не нужно. Такого требования нет в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

По строкам 130 и 140 укажите суммы доходов и НДФЛ уже пересчитанные.

1) заработную плату и компенсацию отпуска при увольнении данному сотруднику можно объединить в отчете как один вид начисления.

Ваша организация должна показать разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда организация вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск — день ее выплаты. Если Вы выдали сотруднику расчет, компенсацию за отпуск в последний день работы и удержали НДФЛ то даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми.

2) Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, показатели марта в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал не должны входить,

так как дата удержания и срок оплаты НДФЛ попадают на апрель (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). Значит, зарплату за март и удержанный с нее налог запишите в строках 100–140 раздела 2 расчета за полугодие.

3) По строке 080 укажите сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. То есть в строке 080 за 1-й квартал покажите сумму неудержанного налога за март 2016 года

4)Хоть Ваша организация удержала НДФЛ с зарплаты за март только в апреле, налог с зарплаты за март отразите в строке 070.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику?

«…3 марта уволился сотрудник. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?..»

Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.*

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничных — день их выплаты. Вы выдали сотруднику расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.*

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть 31 марта (см. образец 2).

ОБРАЗЕЦ 2. Как показать выплаты уволенному работнику

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 1–2, ЯНВАРЬ 2016

2.Статья: Как в 6-НДФЛ показать переходящие доходы

<…>

Выплата: зарплата за март, выданная в апреле

Как показать: только в строках 020–090 раздела 1

Дата получения дохода попадает на первый квартал — 31 марта. Значит, зарплату за март включите в раздел 1. Хотя компания удержала НДФЛ только в апреле, налог с зарплаты отразите в строке 070. Как мы выяснили, так предлагают заполнять расчет в ФНС. А вот в разделе 2 выплаты не отражайте, так как дата удержания и срок оплаты НДФЛ попадают на апрель (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). Значит, зарплату за март и удержанный с нее налог запишите в строках 100–140раздела 2 расчета за полугодие.*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016


3.Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ уменьшение ошибочно начисленных доходов

Уменьшение дохода и удержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном – зависит от того, когда обнаружили ошибку.

Ошибку допустили и исправили в одном и том же квартале. Расчет 6-НДФЛ сдают по окончании квартала. Поэтому если в том же квартале ошиблись, то в отчете укажите суммы доходов и НДФЛ уже пересчитанные, правильные. Особым образом отражать корректировку не нужно. Такого требования нет в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В учете ошибку поправьте тем месяцем, когда ее допустили.*

Ошибку обнаружили после закрытия отчетного квартала. В этом случае придется составить уточненный расчет. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ, например в мае. В этом случае подайте уточненный расчет за I квартал.

В бухучете излишне начисленный доход и излишне удержанную сумму НДФЛ сторнируйте в том месяце, когда исправили ошибку.


Пример, как заполнить 6-НДФЛ, если организация уменьшила в учете ошибочно начисленный доход*

Бухгалтер организации «Альфа» 15 января 2016 года выплатил Кондратьеву А.С. отпускные в сумме 2000 руб. В этот же день бухгалтер удержал НДФЛ в размере 260 руб. (2000 руб. ? 13%). Сумма налога с отпускных перечислена в бюджет 29 января 2016 года.

10 марта 2016 года бухгалтер обнаружил, что Кондратьеву была начислена лишняя сумма отпускных. По расчету Кондратьеву полагается не 2000 руб., а только 1200 руб. АНДФЛ, который нужно удержать из этой суммы, – 156 руб. (1200 руб. ? 13%). Бухгалтер уведомил Кондратьева об ошибке. Сотрудник согласился, и излишне выплаченную сумму отпускных удержали из его зарплаты за март.

Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В учете организации сделаны следующие записи:

В январе:

Дебет 20 Кредит 70
– 2000 руб. – начислены отпускные Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 260 руб. – удержан НДФЛ из отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 1740 руб. – выданы отпускные из кассы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

В марте:

Дебет 20 Кредит 70
– 800 руб. (2000 руб. – 1200 руб.) – сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 104 руб. (800 руб. х 13%) – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ;

Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные» Кредит 70
– 696 руб. – излишне выплаченная сумма отпускных отнесена на расчеты с персоналом по прочим операциям;

Дебет 20 Кредит 70
– 20 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2600 руб. – удержан НДФЛ из зарплаты за март;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
– 696 руб. – удержаны излишне выплаченные отпускные (по заявлению Кондратьева).

Зарплата за март выдана в апреле 2016 года. В учете сделаны записи:

Дебет 70 Кредит 50
– 16 704 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. – 696 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву с учетом удержаний;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2496 руб. (2600 руб. – 104 руб.) – перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за март за вычетом излишне перечисленной суммы

НДФЛ с отпускных.

Заполняя форму 6-НДФЛ за I квартал, бухгалтер отразил данные по отпускным Кондратьева в январе:

В разделе 1 по строкам:

  • 020 «Сумма начисленного дохода» 1200 руб.;
  • 040 «Сумма исчисленного налога» 156 руб. (1200 руб. х 13%);
  • 070 «Сумма удержанного налога» 156 руб.

В разделе 2 по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 15.01.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» 15.01 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 01.02.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 1200 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 156 руб.

Сумму налога, которую фактически перечислили в бюджет, в расчете 6-НДФЛ не отражают. Но налоговая инспекция фиксирует ее в карточках лицевого счета налогового агента. Поэтому, перечисляя НДФЛ за март, бухгалтер учел переплату января.

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка