Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 апреля 2016 16 просмотров

Можно подробнее о том, как правильно составить счет-фактуру, где ее зарегистрировать и тд

Порядок оформления счет-фактуры и регистрации ее в книге покупок в вашей ситуации приведен в материалах к ответу на ваш вопрос.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

<…>


Ситуация: как составить счет-фактуру налоговому агенту, который приобретает услуги у иностранной организации. Стоимость услуг в договоре указана без НДС, поэтому заказчик платит налог из собственных средств

Счет-фактуру заполните в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов. Но есть ряд особенностей.

Вот общее правило: приобретая услуги у иностранной компании, которая не состоит в России на налоговом учете, покупатель признается налоговым агентом по НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом из доходов, которые выплачиваются исполнителю, заказчик должен удержать НДС и перечислить его в бюджет. Сделать это нужно одновременно с выплатой доходов иностранному контрагенту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Но в рассматриваемой ситуации договором не предусмотрено удержание НДС из дохода исполнителя. Сумма налога не выделена, поэтому заказчик должен начислить ее сам и заплатить в бюджет. В таком случае сумму НДС надо определять по расчетной ставке. А налоговую базу сформировать с учетом налога. То есть стоимость услуг, указанную в договоре без НДС, нужно увеличить на 18 процентов. После того как налоговая база определена, начислите налог по расчетной ставке (18/118). Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-07-08/276.

В счете-фактуре укажите следующие данные:*

Строка (графа) Что указывать
Строка 1 Номер и дата счета-фактуры в соответствии с хронологией налогового агента
Строка 2 Наименование продавца (иностранной компании)
Строка 2а Адрес продавца (иностранной компании)
Строки 2б–4 Прочерки
Строка 5 Номер и дата платежного поручения, подтверждающего уплату НДС в бюджет налоговым агентом
Строка 6 Наименование налогового агента
Строка 6а Адрес налогового агента
Строка 6б ИНН/КПП налогового агента
Строка 7 Наименование и код валюты
Графа 1 Наименование услуги
Графы 2–4 Прочерки
Графа 5 Стоимость услуг по контракту
Графа 6 Без акциза
Графа 7 18/118
Графа 8 Сумма НДС, которую налоговый агент должен перечислить в бюджет
Графа 9 Стоимость услуг по контракту, увеличенная на 18 процентов
Графы 10–11 Прочерки

Такой порядок следует из пункта 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как вести книгу покупок

<…>

Регистрация счета-фактуры налоговым агентом

Счета-фактуры, составленные налоговыми агентами, регистрируйте в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет (п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При регистрации учитывайте следующие особенности.

В строке «Покупатель» и «Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя» укажите наименование организации – налогового агента и ее ИНН/КПП.

В строке «Покупка за период с ____________ по ______________» укажите начало и конец отчетного квартала.

Сами графы в книге покупок при регистрации первичного счета-фактуры заполните так:*

Графа Содержание/откуда взять данные
1 Порядковый номер записи
2 Код 06 (приказ ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83)
3 Номер и дата счета-фактуры – из строки 1 счета-фактуры
7 Номер и дата документа об оплате – из строки 5 счета-фактуры
8 Дата принятия товаров (работ, услуг) к учету – из регистров бухучета
9 Наименование продавца – из строки 2 счета-фактуры
10 ИНН/КПП продавца – из строки 2б счета-фактуры
13 Номер таможенной декларации – из строки 11 счета-фактуры (при наличии)
14 Наименование и код валюты – из строки 7 счета-фактуры в иностранной валюте. Если расчеты по операции ведутся в рублях, графу не заполняйте
15 Стоимость покупок – из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры
16 Сумма НДС – укажите размер вычета, на который имеете право в отчетном квартале

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка