Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
27 апреля 2016 3 просмотра

Предприятие перешло с 01.01.16 на УСН. На момент перехода остались невозвращенные авансы, которые будут зачитываться в счет дальнейших услуг покупателям. Соответственно, висит остаток на счете 76АВ. Насколько я понимаю, он должен быть списан на счет 91.2. Интересует дата списания. Спасибо за ответ, но для меня мой вопрос так и остался без ответа. Наше предприятие оказывает ежемесячные услуги связи населению. С общей суммы авансов на конец года НДС уплачен в бюджет. Принимать его к вычету нет оснований, т.к. клиентам он не возвращался. С 2016 года действуют новые тарифы без НДС и все авансы соответственно зачитываются уже за услуги без НДС. В журнале "Главбух" нашли разъяснения, что сумму, оставшуюся на счете 76АВ надо списать на счет 91.2 как безнадежную задолженность. Меня интересовал вопрос о дате такого списания.

Сделать это необходимо сразу на дату перехода на УСН. Трехлетний период для целей применения положений по бухгалтерскому учета в этом случае значения не имеет.

В Вашем учете отражено:
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Авансовые платежи»
– получены предоплаты за услуги связи;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– исчислен НДС с сумм предоплаты.

На дату перехода на УСН (01.01.2016):

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– учтен НДС в составе расходов на дату перехода на УСН.

Обоснование

Из рекомендации Как перейти на упрощенку с общей системы налогообложения

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

НДС по незакрытым авансам

С авансов, полученных в период применения общей системы налогообложения в счет оплаты товаров (работ, услуг), которые будут реализованы после перехода на упрощенку:

  • нужно начислить НДС, если цена на товары (работы, услуги) установлена с учетом этого налога. НДС с аванса можно принять к вычету в последнем месяце применения общей системы налогообложения. Для этого следует скорректировать договорную стоимость товаров (работ, услуг) и вернуть покупателю сумму НДС, полученную в составе аванса. Совершение указанных действий должно быть подтверждено документально (например, дополнительным договором, платежным поручением и т. д.);
  • не нужно начислять НДС, если цена на товары (работы, услуги), в счет оплаты которых получен аванс, заранее была установлена без этого налога.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/266 и ФНС России от 10 февраля 2010 г. № 3-1-11/92.

Если полученный аванс включал в себя НДС, но организация-продавец не вернула налог покупателю, поступите так:

  • сумму аванса (без НДС) включите в состав доходов переходного периода;
  • сумму НДС перечислите в бюджет.

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 248, пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что с 2016 года суммы полученного НДС в состав доходов при упрощенке не включаются. А поскольку НДС был отражен в счете-фактуре, выставленном при получении аванса, сумму налога нужно перечислить в бюджет.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка