Журнал, справочная система и сервисы
27 апреля 2016 6 просмотров

Для налога на прибыль начисление амортизации производиться ежемесячно исходя из первоначальной стоимости. Здание было уценено. Как в этом случае кроме амортизации начисленной от уже уцененного здания (дт26кр02) отразить дополнительно разницу между уже начисленной амортизации и первоначальной и что бы эта сумма была учтена в расчетах для налога на прибыль. С каким счетом в данном случае корреспондируется разница, отраженная скажем на 91 счете? Ваш коллега написал, что это счет 10(75) но нам как- то не очень понятно. Однако если 02, то тоже как-то не так получается (в бух учете отражается первоначальная амортизация, а надо после переоценки) В общем помогите, запутались.Какие проводки, что бы в расчет налога на прибыль попадала вся амортизация от первоначальной стоимости здания, а не только амортизация от восстановительной стоимости. Просто проводки.

А в налоговом учете переоценка имущества не отражается (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому вся сумма амортизации рассчитанная исходя из первоначальной стоимости имущества в налоговом учете попадает в расчет налога на прибыль. Бухгалтерский учет в данном случае значения не имеет.

В связи с этим если до переоценки ежемесячные суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете совпадали, то после ее проведения они будут отличаться.

Если основное средство было уценено, то в бухучете ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет меньше, чем в налоговом учете. В этом случае в бухучете отразите постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
– учтен постоянный налоговый актив с разницы между ежемесячными амортизационными отчислениями для целей бухгалтерского и налогового учета.

В бухучете первичная уценка отражается:

Дебет 91-2 Кредит 01
– уменьшена по результатам переоценки первоначальная стоимость ОС;


Дебет 02 Кредит 91-1
– уменьшена по результатам переоценки начисленная сумма амортизации по ОС.

На налоговый учет уценка никак не влияет.

Обоснование

Из рекомендации Как отразить при налогообложении переоценку основных средств

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении переоценку основных средств

Порядок отражения в налоговом учете результатов от переоценки основного средства зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете результаты от переоценки основных средств не учитываются (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ). В связи с этим если до переоценки ежемесячные суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете совпадали, то после ее проведения они будут отличаться.

Если основное средство было дооценено, то в бухучете ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет больше, чем в налоговом учете. В этом случае в бухучете отразите постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– учтено постоянное налоговое обязательство с разницы между ежемесячными амортизационными отчислениями для целей бухгалтерского и налогового учета.

Если основное средство было уценено, то в бухучете ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет меньше, чем в налоговом учете. В этом случае в бухучете отразите постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
– учтен постоянный налоговый актив с разницы между ежемесячными амортизационными отчислениями для целей бухгалтерского и налогового учета.

Такой порядок следует из пункта 7 ПБУ 18/02.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка