Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 апреля 2016 5 просмотров

Оператор Контур-Экстерн составляет акт сдачи-приемки на предоставление прав использования программ для ЭВМ и оказания услуг по абонентскому обслуживанию сроком действия 12 месяцев. На момент составления акта услуга ещё не оказана. Абонентское обслуживание будет осуществляться с дня, следующего за датой составления акта в течение 12 месяцев. В праве ли организация признать расходы единовременно в месяце составления акта.

В бухгалтерском учете сумму за годовое обслуживание программы, уплаченную разовым единовременным платежом учтите как аванс выданный. Далее списывайте сумму ежемесячной стоимости обслуживания на счет учета затрат (например, 20) по факту оказания услуг равномерно в течение года.

В налоговом учете расходы на услуги, оплаченные авансом, также безопаснее принимать в составе расходов частями по факту оказания услуг.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как отразить в бухучете расходы, связанные с подпиской на электронные периодические издания

Бухучет расходов на периодические электронные издания зависит от вида договора.

Подписка на электронные периодические издания может быть оформлена:

договором возмездного оказания информационных услуг по предоставлению экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);

лицензионным договором, по которому передаются неисключительные права на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ).

В первом случае оплату подписки на электронное издание в бухучете проведите как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99). Внесение аванса отразите проводками:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).

После получения номера журнала (газеты) в электронном виде сделайте записи:

Дебет 26 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– списана на расходы стоимость очередного номера электронного журнала (газеты);

Дебет 60 субсчет «Расчеты с издательством» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтена сумма аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета 604426), пунктов 318 и 19 ПБУ 10/99.

<…>

2. Из статьиОтвет на запрос «УНП». Безопаснее постепенно списывать расходы на аренду и учебу, оплаченные авансом

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 14, апрель 2015

<Об учете расходов>

Письмо Минфина России от 16.03.15 № 03-03-06/13706

Расходы на аренду и обучение сотрудников надо списывать ежемесячно, даже если компания заплатила авансом за весь период действия договора. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 16.03.15 № 03-03-06/13706, отвечая на запрос «УНП».

Аренда. Некоторые компании оплачивают аренду сразу за несколько месяцев. Например, в январе за год вперед. По общему правилу расходы на услуги учитывают на одну из трех дат — дату акта, последнее число месяца либо дату расчетов по договору. Но последний вариант не подходит, так как арендатор заплатил авансом. Ведь авансы не учитывают при расчете налога (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Поэтому остается лишь два варианта. Если компании не составляют акты, то затраты списывают по мере оказания услуг на последнее число месяца. Для подтверждения расходов достаточно договора аренды и акта приема-передачи имущества компании. Если по условиям договора стороны подписывают ежемесячные акты, например раз в квартал, то и расходы надо отражать после оформления акта. С такой позицией можно поспорить. Судьи подтверждают, что арендатор вправе учесть расходы в периоде оказания услуг, даже если акт составлен позже (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.09.12 № А40-127627/ 11-116-341).

Обучение. Образовательные услуги обычно оплачивают авансом на семестр или на год вперед. В комментируемом письме чиновники сообщили, что такие расходы нельзя списать до того, как услуги оказаны. Как и в случае с арендой, есть два варианта, на какую дату учесть расходы — на дату составления акта (если он предусмотрен договором на учебу) или последнее число месяца. Так считают и налоговики на местах (письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.14 № 16–15/120598). Правда, некоторые инспекторы не принимают расходы без актов. Но компании в суде доказывают, что для учета расходов достаточно договора (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.11№ КА-А40/528911).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка