Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 апреля 2016 22 просмотра

Наша организация в январе 2015 г. купила новый автомобиль TOYOTA LANDCRUISER 200 (2014 года выпуска). Должна ли организация рассчитывать авансовые платежи и транспортный налог за 2015 г. с повышающим коэффициентом?Я считаю, что не должна по следующим основаниям.В соответствии с "Перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2015 года" (Информация Минпромторга от 27.02.2015 г.) по автомобилю Toyota LANDCRUISER 200 повышающий коэффициент в 2015 г. применяется, только если с года выпуска прошло от 2 до 3 лет (включительно). То есть, если бы автомобиль был 2013 года выпуска, то за 2015 г. повышающий коэффициент составил бы 1,1. Но у нас автомобиль 2014 года выпуска. Это означает, что в 2015 году прошло от 1 года до 2 лет, но такого срока для автомобиля Toyota в Перечне 2015 года нет. Поэтому транспортный налог за 2015 г. исчисляется без применения повышающего коэффициента. Транспортный налог за 2016 г. тоже будет исчисляться без повышающего коэффициента, т. к. в Перечне Минпромторга на 2016 г. автомобиль Toyota отсутствует. Читала письма Минфина от 11.06.2015 г. № 03-05-04-01/28303, от 01.06.2015 г. № 03-05-04-04//31532 и другие разъяснения и комментарии. Права ли я?

При расчете налога за 2015 год нужно руководствоваться перечнем автомобилей, опубликованным 27.02.2015. А при расчете налога за 2016 год – перечнем, опубликованным 26.02.2016. Поэтому если в перечне 2016 года Вашего автомобиля нет, то в 2016 году налог считайте без повышающего коэффициента.

Для Toyota LANDCRUISER 200 повышающий коэффициент в 2015 году нужно применять, если с даты выпуска машины прошло от 2 до 3 лет. Число лет, прошедших с года выпуска машины, считают на начало года. Ваша машина 2014 года выпуска. Т.е. в 2015 году число лет составит от 1 до 2. Поэтому налог за 2015 год нужно считать без повышающего коэффициента.

Обоснование

Как применять перечни дорогостоящих автомобилей при расчете транспортного налога

При расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный в 2015 году. При расчете транспортного налога за 2016 год – перечень, опубликованный в 2016 году.

Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года. Каждый перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому при расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень, опубликованный 27 февраля 2015 года. При расчете транспортного налога за 2016 год руководствуйтесь перечнем, опубликованным 26 февраля 2016 года.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532, адресованном Федеральной налоговой службе.


Иногда за дорогие машины налог считают без коэффициента (содержится в вип-версии БСС «Главбух»)

«…В прошлом году приобрели в лизинг автомобиль Toyota Land Cruiser 200. Машина 2014 года выпуска. Зарегистрировали ее на нашу организацию. Налог за 2015 год мы посчитали без коэффициента, так как машине еще нет двух лет. Но инспекция требует увеличить налог на коэффициент 1,1, так как считает, что с выпуска прошло более двух лет. Налоговики правы?..»

— Из письма главного бухгалтера Джамили Присяжнюк, г. Санкт-Петербург

Нет, Джамиля, инспекторы не правы.

Транспортный налог платят компании, на которых зарегистрированы автомобили (ст. 357 НК РФ). Это касается и тех компаний, которые приобрели машины в лизинг.

С машин со средней стоимостью более 3 млн рублей налог надо считать с повышающим коэффициентом (п. 2 ст. 362 НК РФ). Его размер зависит от средней стоимости машины и года ее выпуска. На 1,1 нужно увеличить налог за автомобили со средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с выпуска которых прошло от двух до трех лет. Число лет считают с года выпуска.

Список дорогих автомобилей ежегодно публикует Минпромторг на сайте minpromtorg.gov.ru в разделе «Перечни и реестры». В этом списке есть автомобиль Toyota Land Cruiser 200, с года выпуска которого прошло от двух до трех лет. В 2015 году с момента выпуска вашего автомобиля прошло менее двух лет (письмо Минфина России от 12.02.15 № 03-05-05-04/6188). Поэтому при расчете налога коэффициент не применяется.

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  2. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право», №7, февраль 2016
  3. Письмо Минфина России от 12.02.2015 №03-05-05-04/6188

[Об исчислении транспортного налога с учетом повышающего коэффициента]

Вопрос
У организации на балансе есть автомобиль стоимостью свыше 3 млн. рублей. Просим разъяснить, как организации рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2015 года и транспортный налог за 2015 год.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

При этом определено, что исчисление сроков, указанных в этом пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. В данной норме не уточняется, на какую дату следует определять возраст автомобиля (на начало или конец отчетного (налогового) периода), и учитывается ли при исчислении срока год выпуска.

С 2015 года налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки также с учетом повышающего коэффициента (п.2.1 ст.362 НК РФ).На какую дату следует определять возраст автомобиля (на начало или конец налогового периода), и учитывается ли при исчислении срока год выпуска? Может ли различаться возраст автомобиля и, как следствие, повышающий коэффициент при исчислении авансовых платежей и итоговой суммы налога за один и тот же налоговый период?

Например, автомобиль средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн.руб. приобретен в декабре 2014 года и год его выпуска - тоже 2014. При расчете налога за 2014 год применяется коэффициент 1,5, т.к. с года выпуска в этом налоговом периоде прошло менее года. При расчете налога за 2015 год будет применяться коэффициент - 1,3 (1-2 года. Какой коэффициент применять к авансовым платежам в 2015 году: 1,5 или 1,3?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления транспортного налога с учетом повышающего коэффициента и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет.

При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Согласно пункту 2.1 статьи 362 Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 Кодекса.

Таким образом, в отношении транспортного средства 2014 года выпуска и стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно при исчислении суммы транспортного налога (авансовых платежей) за 2015 год применяется повышающий коэффициент 1,3.

Заместитель
директора Департамента
О.Ф.Цибизова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка