Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

У предпринимателей стало меньше обязанностей

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
28 апреля 2016 26 просмотров

Индивидуальный предприниматель (УСН, доходы) занимается оказанием услуг питания в санатории. Стоимость услуги комплексного питания (3-5 раз в день_ зафиксирована в контракте с данным санаторием. Т.е. за питание отдыхающих с нами расчитывается санаторий на основании акта выполненных работ за месяц по безналичному расчету.В состав услуги питания с человека в сутки входит так же пиво на разлив (по желанию отдыхающего, естетственно).Какие журналы, сопроводительные документы мы должны оформлять для правильного учета? Т.е. по сути налитое пиво входит в состав услуги питания, за к-е мы получаем деньги на р/сч (вроде all-инклюзив). Пиво наливается отдыхающему, у нас оно входит в затратную часть услуги питания (продуктовый набор), расплачивается с нами санаторий. На сколько я понимаю, кассовый аппарат нам не нужен, БСО на разлив пива так же. Но необходимо предоставлять отчетность в росалкогольрегулирование. Нужно ли нам приобретать программу ЕГАИС (мы находимся в Севастополе и Крыму), какие журналы и формы отчетности необходимо соблюдать в части разлива пива?

Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. Однако для их реализации в обществом питании лицензия не нужна. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Несмотря на это бизнесмены и организации, занимающиеся общественным питанием должны сдавать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи. В постановлении Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 исключений не предусмотрено. Тот факт, что услуги питания оплачивает санаторий, являющийся заказчиком, значения не имеет, ведь потребителями продукции являются граждане.

Декларации нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день сдачи попадает на выходной, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Такой порядок следует из положений пункта 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и статьи 193 Гражданского кодекса РФ.

В информации Росалкогольрегулирования на 18.01.2016 сказано, что ведение журнала розничной продажи алкогольной продукции, установлено приказом Росалкогольрегулирования от 19 июня 2015 г. № 164 «О форме журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции и порядке его заполнения». Данный приказ вступил в силу с 1 января 2016 г.

Журнал учета возможно вести вручную, а также с использованием любых технических и программных средств. В случае использования технических средств ЕГАИС реализована возможность автоматического формирования Журнала учета через Личный кабинет (https://service.egais.ru (https://service.egais.ru))

Журнал заполняется в том числе предпринимателями, осуществляющему как розничную продажу пива, так и операции по реализации пива при оказании услуг общественного питания.

Рекомендуем Вам так же обратиться в орган Росалкогольрегулирования по месту учета предпринимателя для уточнения информации о необходимости сдачи отчетности по пиву в случае, если заказчиком услуг питания является санаторий. Официальных мнений по этому вопросу не высказывалось.

Обоснование

1. Из рекомендации Какую отчетность должны сдавать организации, осуществляющие производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ситуация: какие декларации по обороту алкогольной продукции должна сдавать организация, которая продает пиво в розницу

Организация, торгующая пивом и пивными напитками в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи.

Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. Однако для их реализации в розницу лицензия не нужна. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Деятельность по розничной продаже пива и пивных напитков включает в себя приобретение продукции и ее реализацию на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Это отдельный вид деятельности, в отношении которого обязанность декларирования установлена только пунктом 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Таким образом, организация, которая реализует пиво и пивные напитки в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи. Это следует из пункта 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и пункта 14.1 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Кроме того, следует отметить, что постановление Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 не ставит обязанность сдачи деклараций в зависимость от наличия или отсутствия лицензии.

2. Из рекомендации Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Форма декларации

Форма декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Кто сдает декларацию

Составлять декларацию обязаны организации и предприниматели, которые продают в розницу пиво и пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху.

Это предусмотрено в пунктах 14 и 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Ситуация: должны ли организации общественного питания сдавать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи

Да, должны.

Для организаций общественного питания, которые реализуют пиво и пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху, в постановлении Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 исключений не предусмотрено.

Следовательно, такие организации также должны сдавать декларацию по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Сроки сдачи

По общему правилу декларации нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день сдачи попадает на выходной, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Такой порядок следует из положений пункта 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и статьи 193 Гражданского кодекса РФ.

Куда сдавать декларацию

Декларацию представьте в орган исполнительной власти того субъекта РФ, в котором зарегистрирована организация (предприниматель).

Подробнее о том, как и в какой исполнительный орган субъекта РФ нужно подавать декларацию, можно узнать из инструкции, размещенной на официальном сайте Росалкогольрегулирования, а также из справочной таблицы.

В течение суток после подачи декларации в орган исполнительной власти представьте ее копию в электронной форме в Росалкогольрегулирование. Если организация (предприниматель) сдаст копию декларации в Росалкогольрегулирование на бумаге, обязанность по сдаче будет считаться неисполненной.

Это предусмотрено в пункте 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Способ сдачи

Декларацию подавайте по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет) в форме электронного документа. Подпишите декларацию усиленной квалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой выдан любым аккредитованным удостоверяющим центром.

Формат декларации как электронного документа утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 5 августа 2013 г. № 198.

Днем представления декларации считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи. О чем в тот же день должна поступить квитанция о приеме. Отказать в приеме декларации, составленной по всем правилам, органы исполнительной власти субъектов РФ и (или) Росалкогольрегулирование не вправе (п. 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815).

Порядок заполнения

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Декларация включает в себя титульный лист и два раздела. Заполняйте ее за отчетный квартал (без нарастающего итога с начала года).

На странице 1 титульного листа укажите:

  • ИНН и КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);

Внимание: организации Республики Крым и г. Севастополя, которые не получили ИНН и КПП в соответствии с законодательством России, заполняют эту графу особым образом.

ИНН возьмите из государственного сводного реестра выданных (приостановленных, аннулированных) лицензий на производство и оборот этилового спирта (алкогольной и спиртосодержащей продукции). То есть в поле «ИНН» укажите сведения из графы «ИНН» реестра (например, 0038571575). А в поле «КПП» проставьте девять нулей.

Такие разъяснения даны в информационном сообщении Росалкогольрегулирования от 15 июля 2014 г.

  • вид документа (первичный или корректирующий, если корректирующий, укажите номер корректировки);
  • отчетный период, за который представляется декларация;
  • полное наименование органа исполнительной власти субъекта РФ, в который представляется декларация;
  • наименование организации (предпринимателя) и адрес (для организаций – по местонахождению и месту деятельности, для предпринимателей – по местожительству и месту деятельности);
  • адрес места осуществления деятельности организации, указанный в лицензии (основного места нахождения объекта торговли предпринимателя);
  • адрес электронной почты организации.

На странице 1 титульного листа поставьте Ф. И. О. руководителя и главного бухгалтера организации (Ф. И. О. предпринимателя). Поле «Подпись» не заполняйте. В поле «Дата» организации указывают дату подписания декларации электронной подписью руководителем и главным бухгалтером. Предприниматели данное поле не заполняют.

На странице 2 титульного листа укажите:

  • ИНН и КПП организации, ИНН предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);
  • КПП и адреса указанных в лицензии мест осуществления деятельности обособленных подразделений организации (местонахождение всех объектов торговли предпринимателя).

Такие правила установлены пунктами 1.8 и 2.1–2.3 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В разделе I укажите:

  • в графах 1 и 2 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графах 3–5 – данные производителя или импортера. А именно в графе 3 – его наименование, страну, адрес (или имя и местожительство). А в графах 4–5 – ИНН и КПП либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер производителя (импортера). Если производитель (импортер) – обособленное подразделение организации, укажите КПП обособленного подразделения. Это указано в пункте 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графе 6 – остаток продукции на начало квартала;
  • в графах 7–10 – поступление продукции, в том числе всего по закупкам, а также с разбивкой на поступления от производителей, организаций оптовой торговли и импорт;
  • в графе 11 – возвраты продукции от покупателей;
  • в графе 12 – прочие поступления. Например, излишек, выявленный в ходе инвентаризации;
  • в графе 13 – общий объем поступления продукции;
  • в графах 14–17 – расход продукции, в том числе розничная продажа, возвраты поставщику а также прочий расход (например, потери, недостачи и т. д.);
  • в графе 18 – остаток продукции на конец квартала.

По строке «Сведения по организации / индивидуальному предпринимателю» раздела I по всем графам отразите сводные данные в целом по организации или деятельности предпринимателя в разрезе производителей/импортеров. Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).

По строке «Сведения по обособленному подразделению/по объекту торговли предпринимателя» по всем графам отразите данные по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя) в разрезе производителей/импортеров. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения организации (объекта торговли предпринимателя.

Если помимо обособленных подразделений ведете деятельность по местонахождению головной организации (предпринимателя), то данные по этому адресу отразите в разделе «Сведения по обособленному подразделению/по объекту торговли предпринимателя». При этом укажите ИНН, КПП и адрес организации.

Такие правила установлены пунктами 1.4, 14.2–14.4 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В разделе II укажите:

  • в графах 1 и 2 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графах 3–5 – данные производителя или импортера. А именно в графе 3 – его наименование, страну, адрес (или имя и местожительство). А в графах 4–5 – ИНН и КПП либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер производителя (импортера). Если производитель (импортер) – обособленное подразделение организации, укажите КПП обособленного подразделения. Это указано в пункте 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графе 6 – сокращенное наименование поставщика. Если поставщиком выступает обособленное подразделение организации, укажите в этой графе его наименование. При возврате продукции от покупателя укажите покупателя, вернувшего товар;
  • в графах 7–8 – ИНН и КПП российского поставщика (покупателя при возврате продукции) либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер, ИНН иностранного поставщика продукции (покупателя при возврате продукции). Если поставщиком является обособленное подразделение организации, укажите в этой графе КПП этого обособленного подразделения;
  • в графе 9 – дату отгрузки продукции, указанную в товарно-транспортной накладной или таможенной декларации. При возврате продукции покупателем укажите дату возврата (прихода) продукции;
  • в графе 10 – номер товарно-транспортной накладной;
  • в графе 11 – номер таможенной декларации (в случае закупки продукции по импорту);
  • в графе 12 – объем закупленной и возвращенной покупателем продукции по данным каждой товарно-транспортной накладной или таможенной декларации.

По строке «Сведения по организации / индивидуальному предпринимателю» раздела II по всем графам отразите сводные данные в целом по организации или деятельности предпринимателя в разрезе производителей (импортеров). Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).

По строке «Сведения по обособленному подразделению / по объекту торговли предпринимателя» по всем графам отразите данные по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя) в разрезе закупок. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения (объекта торговли предпринимателя).

Если помимо обособленных подразделений ведете деятельность по местонахождению головной организации (предпринимателя), то данные по этому адресу отразите в разделе «Сведения по обособленному подразделению/по объекту торговли предпринимателя». При этом укажите ИНН, КПП и адрес организации.

Все числовые показатели (объем закупки) указывайте в декалитрах или тоннах до третьего знака после запятой. В декларации указывайте продукцию, разлитую в потребительскую тару.

Об этом говорится в пунктах 1.4, 1.7, 1.9, 14.5–14.8 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

А как быть, если бухгалтер ошибся и какие-то данные в декларации не отразил или отразил их не полностью? В таком случае придется подать уточненку. В ней укажите верные данные по всем графам по каждому обособленному подразделению в общем порядке (п. 1.10 приказа Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231).

Пример заполнения декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков организацией, которая продает пиво в розницу

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ИНН 7708123443/770801001) ведет торговую деятельность в г. Москве – закупает у производителей и оптовых организаций пиво и продает его в розницу. У «Гермеса» есть два обособленных подразделения в г. Одинцово. Бухгалтер «Гермеса» заполняет декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков за III квартал 2015 года.

Бухгалтер «Гермеса» ведет аналитический учет объемов закупки и продажи пива.

Объем закупки пива в целом по организации в III квартале 2015 года (в разрезе закупок) составил:

Вид продукции по классификатору Код вида продукции по классификатору Производитель/импортер Остаток на начало квартала, в декалитрах Поставщик, ИНН/КПП Дата закупки Подразделение Номер товарно-транспортной накладной Объем закупки, в декалитрах
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 10 АО «Альфа», 7729342141/ 770401001 07.07.2015 Москва 288 135
07.07.2015 Одинцово-1 289 40
Одинцово-1 5 07.07.2015 Одинцово-2 290 25
05.08.2015 Москва 302 115
Одинцово-2 0 05.08.2015 Одинцово-1 303 40
05.08.2015 Одинцово-2 304 25
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 АО «Артек», 7722333292/ 770401001 В целом по организации 20 АО «Артек», 7722333292/ 770401001 06.09.2015 Москва 127 90
Одинцово-1 5 06.09.2015 Одинцово-1 128 50
Одинцово-2 5 06.09.2015 Одинцово-2 129 60
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 АО «Рудник», 7727769747/ 772701001 В целом по организации 40 АО «Дружба», 7720738771/ 771301050 29.07.2015 Москва 121 90
29.07.2015 Одинцово-1 122 20
29.07.2015 Одинцово-2 123 40
Одинцово-1 10 28.08.2015 Москва 154 130
28.08.2015 Одинцово-1 155 20
28.08.2015 Одинцово-2 156 30
Одинцово-2 10 20.09.2015 Москва 201 150
20.09.2015 Одинцово-1 202 20
20.09.2015 Одинцово-2 203 30
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 20 АО «Альфа», 7729342141/ 770401001 04.07.2015 Москва 289 40
04.07.2015 Одинцово-1 290 10
04.07.2015 Одинцово-2 302 10
Одинцово-1 5 06.08.2015 Одинцово-1 303 40
Одинцово-2 5 06.08.2015 Одинцово-2 304 10
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 В целом по организации 15 ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 14.07.2015 Москва 12205 110
14.07.2015 Одинцово-1 12206 50
14.07.2015 Одинцово-2 12207 40
Одинцово-1 0 15.08.2015 Москва 13101 150
15.08.2015 Одинцово-1 13102 40
15.08.2015 Одинцово-2 13103 30
Одинцово-2 5 05.09.2015 Москва 14103 140
05.09.2015 Одинцово-1 14104 40
05.09.2015 Одинцово-2 14105 30
Итого 1850


Обороты по продаже пива в декалитрах в III квартале 2015 года составили:

Вид продукции по классификатору Код вида продукции по классификатору Производитель/импортер Объем продаж, в декалитрах Остаток на конец квартала, в декалитрах
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 360 В целом по организации 30
Подр. в Одинцово-1 70 Подр. в Одинцово-1 15
Подр. в Одинцово-2 40 Подр. в Одинцово-2 10
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 АО «Артек», 7722333292/ 770401001 В целом по организации 200 В целом по организации 20
Подр. в Одинцово-1 50 Подр. в Одинцово-1 5
Подр. в Одинцово-2 55 Подр. в Одинцово-2 10
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 АО «Рудник», 7727769747/ 772701001 В целом по организации 530 В целом по организации 40
Одинцово-1 70 Одинцово-1 0
Одинцово-2 80 Одинцово-2 30
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 110 В целом по организации 20
Одинцово-1 60 Одинцово-1 5
Одинцово-2 20 Одинцово-2 5
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 В целом по организации 620 В целом по организации 25
Одинцово-1 120 Одинцово-1 10
Одинцово-2 90 Одинцово-2 15


В части поступления продукции в III квартале 2015 года у «Гермеса» не было возвратов от покупателей и прочих поступлений продукции.

В части расхода продукции в III квартале 2015 года у «Гермеса» не было недостач, потерь и возвратов поставщикам.

По данным аналитического учета бухгалтер заполнил декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи за III квартал 2015 года.

Ответственность

Внимание: нарушение порядка и сроков подачи деклараций об использовании производственных мощностей, а также включение в них искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность.

Размер штрафа составляет:

  • от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц;
  • от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций.

Такой порядок установлен статьей 15.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

К такому правонарушению, за которое положен штраф, относится в том числе и подача декларации в бумажном виде (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 47).

Поскольку правонарушение не является длящимся (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5), привлечь организацию к ответственности можно только в течение одного года со дня его совершения. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. № А57-4898/2010, Волго-Вятского округа от 15 ноября 2010 г. № А82-3325/2010).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка