Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют влиятельные чиновники

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
28 апреля 2016 4 просмотра

Организация планирует приобрести в лизинг автомобиль. По условиям сделки предмет лизинга числится на балансе лизингодателя. Имеет ли значение срок полезного использования, установленный лизингодателем, а также влечет ли для лизингополучателя негативные последствия выкуп предмета лизинга по стоимости, ниже остаточной?

Нет, срок полезного использования, установленный лизингодателем, не имеет значение для лизингополучателя. Лизингополучатель может установить в качестве срока полезного использования лизингового имущества срок действия договора лизинга (определение Верховного суда от 25 сентября 2014 г. № 305-КГ14-1477).

Размер выкупной стоимости определяйте исходя из рыночных цен во взаимосвязи с длительностью договора, сроком полезного использования имущества и его предполагаемым износом. Установление выкупной цены ниже рыночной может привести к претензиям со стороны проверяющих. Суды также придерживаются мнения о том, что для определения размера выкупной стоимости нужно установить текущую рыночную цену имущества.

Обоснование

1.Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 7, июль, 2015

Что выгоднее – арендовать имущество или взять в лизинг

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

<…>

Основное средство оформили в лизинг

Когда вы заключаете договор лизинга, вам нужно обсудить с контрагентом, кто будет учитывать у себя на балансе имущество (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Выбранный метод пропишите в договоре.

Если имущество числится у лизингодателя, то вам нужно просто отразить его у себя за балансом – на счете 001 «Арендованные основные средства». Соответственно, в этом случае амортизирует имущество и платит по нему налог лизингодатель.

Расходы на доставку и монтаж лизингового имущества, его ремонт и содержание, как собственно и сами платежи, вы включите в расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Это дебет счетов 20 «Основное производство», 23«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

А теперь рассмотрим другой случай – когда имущество учитывает у себя на балансе лизингополучатель.* Первоначальная стоимость такого имущества – это сумма задолженности компании перед лизингодателем по договору (без учета НДС). Об этом пункты 47 и 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизирует имущество компания-лизингополучатель. Причем в бухгалтерском учете срок полезного использования имущества можно приравнять к сроку действия договора лизинга. Такой вывод сделали судьи ВС РФ в определении от 25 сентября 2014 г. № 305-КГ14-1477.* Однако такой порядок нужно заранее прописать в учетной политике.

<…>

2.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

<…>

Ситуация: как определить размер выкупной стоимости

Размер выкупной стоимости определяйте исходя из рыночных цен во взаимосвязи с длительностью договора, сроком полезного использования имущества и его предполагаемым износом.

Исполнение каждого из элементов договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Поэтому конкретные размеры выкупной стоимости и платы за пользование имуществом необходимо согласовать в договоре лизинга или дополнительном соглашении к нему (письмо Минфина России от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/348).

При этом финансовое ведомство полагает, что размер выкупной стоимости нужно определять исходя из рыночных принципов ценообразования. Способы налогового контроля над уровнем рыночных цен не содержат никаких исключений в отношении выкупа предмета лизинга (письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/577от 15 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/113 и от 12 июля 2006 г. № 03-03-04/1/576).

Суды также придерживаются мнения о том, что в спорной ситуации для определения размера выкупной стоимости нужно установить текущую рыночную цену имущества. При расчете рыночной цены суды сопоставляют срок действия договора со сроком полезного использования лизингового имущества и величиной накопленного износа (начисленной линейным методом амортизации). Важно подчеркнуть, что формула, по факту используемая в судебных решениях для расчета выкупной стоимости, предполагает равную рентабельность как для цены за пользование имуществом, так и за его выкуп. Такой подход был использован в постановлениях Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 17389/10, ФАС Северо-Западного округа от 6 декабря 2012 г. № А13-4824/2012, Московского округа от 4 марта 2013 г. № А40-60447\11-35-490,от 19 июля 2012 г. № А40-42685/11-112-360.

При данном подходе минимальный размер выкупной стоимости, приближенной к нулевой, допустим, только если срок действия договора лизинга почти равен или больше срока полезного использования. Такой вывод сделан в определении ВАС РФ от 28 сентября 2011 г. № ВАС-12368/11 и постановлении ФАС Московского округа от 22 мая 2012 г. № А40-83220/11-35-690.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка