Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 апреля 2016 9 просмотров

Управляющая компания оказывает услуги ЖКХ населению в многоквартирных домах, находится на УСН доходы. Начисления населению и получение денег от населения за услуги ЖКХ по квартплате производит другая организация (ЕИРЦ) по агентскому договору за агентское вознаграждение. Управляющей организации агент (ЕИРЦ) перечисляет на ее расчетный денежные средства только за содержание и текущий ремонт, а поступающие от населения денежные средства за тепло и водоснабжение сразу перечисляет ресурсоснабжающим организациям,то есть на расчетный счет УК перечисляются не все денежные средства,поступающие от населения. ЕИРЦ ежемесячно предоставляет УК отчет о начисленных и оплаченных населением суммах, отчитывается за суммы, перечисленные ресурсоснабжающим организациям. Агент ЕИРЦ имеет дебиторскую задолженность перед УК,так как перечисляет ей не все средства,оплаченные населением. Деньги за содержание и ремонт ЕИРЦ перечисляет УК за минусом агентского вознаграждения,но здесь просто имеет место взаимозачет, и я думаю, что агентское вознаграждение учитывается при исчислении налоговой базы. Кроме того, агент ЕИРЦ и ресурсоснабжающим организациям перечисляет не все оплаченные населением деньги за коммунальные услуги,а часть их оставляет у себя.Как рассчитать доходы УК для целей налогообложения по УСН, чтобы правильно рассчитать лимит для нахождения на УСН? Ведь на расчетный счет УК поступают от ЕИРЦ другие суммы.Должны ли мы считать доходами для целей налогобложения УСН все оплаченные населением деньги на расчетный счет ЕИРЦ, включая деньги за содержание и ремонт и коммунальные услуги, согласно представленных отчетов без учета дебиторской задолженности? И тогда фактически перечисленные денежные средства ЕИРЦ на расчетный счет УК за содержание и текущий не участвуют в расчете доходов по УСН?Буду благодарна за ответ. С уважением Ольга Михайловна.

В связи с участием платежных агентов в расчетах с потребителями вопрос об определении размера налогооблагаемого дохода УК, применяющей УСНО, в ситуации, когда платежный агент удерживает вознаграждение из сумм, подлежащих перечислению УК не может подпадать под разъяснение Минфина России от 7 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/15441.

Опираясь на ч. 3 ст. 3 Закона № 103-ФЗ о том, что денежное обязательство физического лица перед поставщиком (УК) считается исполненным в размере внесенных платежному агенту денежных средств с момента их передачи платежному агенту, финансисты пришли к выводу, что датой получения доходов УК признается день поступления денежных средств от физического лица - собственника жилья платежному агенту (Письмо от 01.07.2013 № 03-11-06/2/25023). Похожие разъяснения Минфин России давал и в других Письмах, связанных с расчетами через агентов. Доходы принципалов, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров (от 22.08.2014 № 03-11-11/42017, от 24.01.2013 № 03-11-11/28), а датой доходов для принципала будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банке агента (от 06.06.2014 № 03-11-11/27455).

В налоговом кодексе РФ не сделано никак исключений для управляющих организаций, применяющих УСН. И в этом ситуации письмо Минфина России от 7 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/15441. Видится немного некорректным.

Таким образом, доходами УК являются все суммы, которые поступают от население за коммунальные услуги и на содержание общего имущества на счет платежного агента.

А вот средства на ремонт в состав доходов УК не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это относится как к капитальному, так и к текущему ремонту (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/104). Несмотря на то что указанное письмо относится к организациям на общей системе, применять его можно и при упрощенке (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации Как управляющей компании отразить при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как управляющей компании отразить при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку

При расчете единого налога поступившие от жильцов дома коммунальные платежи учтите в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26401). Если организация уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами, то одновременно с отражением в доходах эти суммы примите к вычету в расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26401). Организации, которые рассчитывают единый налог по объекту «доходы», эти расходы не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»

Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку, налог платит с разницы между доходами и расходами.

Ресурсоснабжающая организация является плательщиком НДС.

В многоквартирном доме под управлением «Альфы» установлен общедомовой прибор учета, во всех помещениях имеются индивидуальные приборы учета.

Плата за поставленную в дом воду, объем которой определен по показаниям общедомового прибора учета, составила в июне 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.).

В июле «Альфа» получила плату от жильцов размере 177 000 руб.

В учете были сделаны следующие проводки.

В июне:

Дебет 20 Кредит 60
– 150 000 руб. (177 000 руб. – 27 000 руб.) – отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по водоснабжению;

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 27 000 руб. – отнесен НДС на стоимость услуг;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 177 000 руб. – отражена реализация услуг потребителям;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 177 000 руб. – списана себестоимость услуг.

В июле:

Дебет 51 Кредит 62
– 177 000 руб. – получены денежные средства от потребителей;

Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. – перечислены денежные средства ресурсоснабжающей организации.

В июле при расчете единого налога бухгалтер «Альфы» отразил в доходах от реализации 177 000 руб. Ту же сумму он отразил в расходах.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка