Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 апреля 2016 6 просмотров

Предприятие во внутрицеховых помещениях делает перепланировку, выделяя тем самым новые отдельные зоны. Как учесть данные расходы?ОСНО

Налоговые органы считают, что перепланировка здания или его отдельных помещений является реконструкцией (письмо УФНС России по г. Москве от 19.09.07 № 20-12/089231.1). Ведь цель перепланировки — изменить назначение объекта.

Поэтому они против единовременного учета расходов на перепланировку помещений. По их мнению, эти расходы увеличивают первоначальную стоимость здания. Их можно списать только через начисление амортизации.

Многие суды согласны с этим подходом. Например, арбитры признали перепланировку помещений реконструкцией в следующих ситуациях: ?в офисном здании появились новые помещения: пост охраны, комната отдыха и психологической разгрузки, VIP-зал (обеденный зал), гардероб, душевая, тренажерный зал (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.14 № А27-7811/2013).
Перераспределение площади помещений внутри здания не является реконструкцией

Увеличение полезной площади помещений после перепланировки доказывает, что проводилась реконструкция, а не ремонт. Так считает Минфин России (письма от 23.09.08 № 03-03-06/1/539 и от 09.06.04 № 03-02-05/2/31).

С другой стороны есть противоположная арбитражная практика, что расходы можно признать единовременно. Многие суды также выясняют, увеличилась ли в результате перепланировки площадь помещения. Если же оба параметра не изменились, суды считают работы по перепланировке ремонтом. Чаще всего капитальным. И разрешают организациям признать расходы на перепланировку единовременно (постановления Арбитражного суда Московского от 30.06.15 № Ф05-7707/2015 и Поволжского от 26.11.14 № Ф06-17365/2013 округов, ФАС Поволжского от 14.12.10 № А55-1941/2010 и Московского от 27.10.08 № КА-А40/9945-08 округов). По мнению судей, перераспределение площади помещений внутри здания также не является реконструкцией (постановления ФАС Центрального округа от 05.11.13 № А54-7269/2012 и от 30.12.10 № А68-1971/10).

Несмотря на наличие положительной для налогоплательщиков судебной практики, безопаснее отражать расходы на перепланировку как реконструкцию. Отражение реконструкции в учете Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке: Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Проверка на ошибки: налоговые отличия ремонта от реконструкции основного средства

<…>

Ситуация первая

Организация провела перепланировку помещений.

Когда возникает первый риск

Если в результате перепланировки изменилось назначение помещений, но компания признала расходы на ее проведение единовременно.

Налоговики считают, что перепланировка здания или его отдельных помещений является реконструкцией (письмо УФНС России по г. Москве от 19.09.07 № 20-12/089231.1). Ведь цель перепланировки — изменить назначение объекта. Например, перепрофилировать производственный ангар в склад или магазин, офисное помещение — в гостиницу или ресторан (подробнее читайте во врезке ниже).*

<…>

Работы по изменению технологического или служебного назначения здания не являются капитальным ремонтом. Переустройство существующих объектов основных средств относится к реконструкции (абз. 2 и 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). Поэтому налоговики против единовременного учета расходов на перепланировку помещений. По их мнению, эти расходы увеличивают первоначальную стоимость здания. Их можно списать только через начисление амортизации.*

Многие суды согласны с этим подходом. Например, арбитры признали перепланировку помещений реконструкцией в следующих ситуациях:*

—?здание, в котором размещались стоянка автомобилей и станция технического обслуживания, стало пригодно для использования под склад медицинской техники и производственный цех (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.07.15 № Ф09-4456/15);
—?в офисном здании появились новые помещения: пост охраны, комната отдыха и психологической разгрузки, VIP-зал (обеденный зал), гардероб, душевая, тренажерный зал (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.14 № А27-7811/2013);
—?производственное здание переоборудовали под размещение в нем магазина строительных материалов (постановление ФАС Центрального округа от 29.07.11 № А36-3814/2010).

Когда возникает второй риск

Если после перепланировки увеличилась площадь помещений, но организация отразила расходы на ее проведение как ремонтные.

Перераспределение площади помещений внутри здания не является реконструкцией

Увеличение полезной площади помещений после перепланировки доказывает, что проводилась реконструкция, а не ремонт. Так считает Минфин России (письма от 23.09.08 № 03-03-06/1/539 и от 09.06.04 № 03-02-05/2/31). Ведь меняется одна из основных характеристик объекта недвижимости — его площадь (п. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).*

Многие суды также выясняют, увеличилась ли в результате перепланировки площадь помещения.* Но учитывают это обстоятельство в совокупности с другими. Например, арбитры признают перепланировку реконструкцией, если изменилась не только площадь здания, но и его функциональное назначение (постановления ФАС Западно-Сибирского от 28.03.14 № А27-7811/2013 и Центрального от 29.07.11 № А36-3814/2010 округов).

Если же оба параметра не изменились, суды считают работы по перепланировке ремонтом. Чаще всего капитальным. И разрешают организациям признать расходы на перепланировку единовременно (постановления Арбитражного суда Московского от 30.06.15 № Ф05-7707/2015 и Поволжского от 26.11.14 № Ф06-17365/2013 округов, ФАС Поволжского от 14.12.10 № А55-1941/2010 и Московского от 27.10.08 № КА-А40/9945-08 округов).*

По мнению судей, перераспределение площади помещений внутри здания также не является реконструкцией (постановления ФАС Центрального округа от 05.11.13 № А54-7269/2012 и от 30.12.10 № А68-1971/10).* При производстве капитального ремонта допускается частичная перепланировка с увеличением общей площади перегородок. Но не более чем на 20% (раздел 3 Перечня работ по капитальному ремонту зданий и сооружений, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279).

Переустройство существующих объектов ОС считается реконструкцией

Несмотря на наличие положительной для налогоплательщиков судебной практики, безопаснее отражать расходы на перепланировку как реконструкцию. Даже если изменилась только площадь помещения, а его функциональное назначение осталось прежним.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 18, СЕНТЯБРЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка