Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 апреля 2016 4 просмотра

ИП на ЕНВД (ремонт а/м, розничная продажа зап. частей) + УСН (аренда, тех. осмотр). Как можно оформить продажу дисконтных карт и под какую систему это попадает?

Документально оформить продажу карт клиентам можно с помощью следующих документов:

– акт;
– маркетинговая политика или положение о предоставлении дисконтных карт;
– контрольно-кассовые чеки, подтверждающие продажу дисконтных карт;
– анкеты, заполненные покупателем;
– положение о применении дисконтных карт и скидок, предоставляемых их владельцам.

Доходы от реализации собственных дисконтных карт не подпадают под ЕНВД. С таких доходов налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

<…>

Продажа дисконтных карт

Ситуация: можно ли применять ЕНВД при продаже дисконтных карт. Дисконтные карты выпущены организацией, которая занимается розничной торговлей и платит ЕНВД

Нет, нельзя.

Для целей ЕНВД под розничной торговлей подразумевается торговля товарами на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом товарами признается любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

В налоговом законодательстве имущественные права к имуществу не относятся, а значит, не могут быть квалифицированы как товары (п. 2 ст. 38 НК РФст. 128 ГК РФ). Между тем дисконтная карта предоставляет ее владельцу именно имущественное право – право на получение от эмитента карты скидок при приобретении у него товаров в будущем. Поскольку дисконтные карты являются материальными носителями имущественных прав, товарами они не признаются. А следовательно, доходы от реализации собственных дисконтных карт не подпадают под ЕНВД. С таких доходов налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 января 2011 г. № 03-11-06/3/1от 25 марта 2005 г. № 03-06-05-04/74 и ФНС России от 15 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11487.

<…>

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», №4, апрель 2011
Использование дисконтных карт

<…>

Документы при изготовлении и продаже карт

Расходы на изготовление дисконтных карт должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Также следует документально оформить выдачу или продажу карт клиентам.

Для этого могут использоваться следующие документы:
– договор с покупателем о предоставлении дисконтной карты (договор не требуется, если карта дарится клиенту и ее стоимость не превышает 3000 руб.);

Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ, заключать договор в письменной форме необходимо, если подарок сделан клиенту на сумму свыше 3000 руб.

– акт;
– маркетинговая политика или положение о предоставлении дисконтных карт;
– контрольно-кассовые чеки, подтверждающие продажу дисконтных карт;
– анкеты, заполненные покупателем;
– положение о применении дисконтных карт и скидок, предоставляемых их владельцам.*

Причем если турфирма хочет ввести индивидуальные карты с указанием паспортных данных, фамилии, инициалов, даты рождения клиента и таким образом создать базу данных покупателей карт, ей следует получить от клиента разрешение на использование его персональных данных. Таково требование Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка