Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 апреля 2016 7 просмотров

Заполнении расчета по форме 6-НДФЛ:1. Нужно ли в разделе 2 расчета отражать з/плату сотрудникам за март, сумма НДФЛ с которой удерживается в апреле?2. Сумма исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будет разнится, если з/п за март не отражается? к примеру - общая сумма з/п за 1 квартал 2016 - 50000, сумма исчисленного налога - 6500 (50000-13%), а сумма удержанного налога (если, предположим, з/п за январь - 15000, февраль - 20000, март - 15000, и налог с з/платы за март удерживается только в апреле) - 4550 (50000-15000х13%), дата выплаты з/платы - 15 число, следующего месяца.3. Подскажите, как в этом случае заполняется декларация:раздел № 1 - строка 020 - 50000строка 040 - 6500строка - 070 - 4550раздел 2, январьстрока 100 - 31.01.2016 130 - 15000строка 110 - 15.02.2016, 140 - 1950строка 120 - 16.02.2016февраль:строка 100 - 29.02.2016, 130 - 20000строка 110 - 15.03.2016, 140 - 2600строка 120 - 16.03.2016начисление за март не отражать, удержание налога только в апреле проходит.

1.Нет, не нужно. Указать дату удержания и перечисления налога раньше выплаты дохода нельзя. Согласно п. 4 ст.226 НК РФ организация должна удержать НДФЛ из доходов сотрудников непосредственно при их фактической выплате.

2. Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана. Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

3. Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, покажите в разделе 1 расчета за I квартал. Причем впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020, 030 и 040). По строке 080 сумму налога не отражайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя. НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 отчета за полугодие.

Обоснование

1.Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

<…>

Ситуация Как заполнить 6-НДФЛ
Зарплату за март выдали в апреле

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, покажите в разделе 1 расчета за I квартал. Причем впишите только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020, 030 и 040). По строке 080 сумму налога не отражайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 отчета за полугодие.

Такой порядок подтверждается письмами ФНС России от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058

Зарплату за декабрь выдали в январе Зарплату за декабрь, выданную в январе, надо показать только в разделе 2 отчета за I квартал. Ведь налог с нее был удержан только в январе, то есть в I квартале 2016 года. Отражать зарплату за декабрь в разделе 1 не обязательно (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058)
Апрельские отпускные выдали в марте В расчете за I квартал отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у сотрудника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 марта

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. Разобраться поможет таблица:

<…>

Пример заполнения 6-НДФЛ

Пример составления расчета по форме 6-НДФЛ

ООО «Альфа» в I квартале 2016 года начисляла зарплату 27 сотрудникам:

Месяц, за который начислена зарплата Сумма дохода, руб. Сумма вычетов, руб. Сумма исчисленного налога, руб. Дата фактического получения дохода Дата удержания НДФЛ (дата выдачи зарплаты) Срок перечисления НДФЛ
Январь 1 876 570 29 216 240 156 31.01.2016 01.02.2016 02.02.2016
Февраль 1 984 556 29 218 254 194 29.02.2016 29.02.2016 01.03.2016
Март 1 783 894 29 217 228 108 31.03.2016 01.04.2016 04.04.2016
Итого 5 645 020 87 651 722 458

Кроме того, 17 февраля были выплачены отпускные – 31 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ – 4030 руб. Дата удержания – 17 февраля. Срок перечисления НДФЛ в бюджет – 29 февраля.

Зарплата за март выдана в апреле. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. В разделе 1 бухгалтер указал только сумму начисленной зарплаты (1 783 894 руб.) и исчисленный с нее НДФЛ (228 108 руб.).

Одному из сотрудников в марте был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 56 000 руб. Сумма НДФЛ – 19 600 руб. (по ставке 35%). Данные для заполнения формы 6-НДФЛ:

дата фактического получения дохода – 31 марта 2016 года (последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем);
– дата удержания НДФЛ – 1 апреля 2016 года (день выплаты зарплаты за март);
– срок перечисления НДФЛ – не позднее 4 апреля 2016 года (день, следующий за днем выплаты зарплаты).

Поскольку налог с материальной выгоды удержан в апреле при выплате зарплаты за март, в разделе 2 расчета за I квартал эти данные не отражаются. В разделе 1 бухгалтер указал только сумму материальной выгоды (56 000 руб.) и исчисленный налог (19 600 руб.).

Помимо зарплаты сотрудникам, «Альфа» начислила дивиденды двум иностранным акционерам за 2015 год:
– первому – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.;
– второму – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.

Акционеры (два человека) включаются в состав показателя по строке 060 раздела 1. Общее количество физлиц, получивших доходы, составляет 29 человек.

Сумму НДФЛ с доходов каждого акционера бухгалтер рассчитал с учетом округления в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Общая сумма дивидендов составила 45 060 руб., НДФЛ – 6760 руб.:

– дата фактического получения дохода – 15 марта 2016 года (день выплаты);
– дата удержания НДФЛ – 15 марта 2016 года;
– срок перечисления НДФЛ – 16 марта 2016 года.

29 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

<…>

2.Из статьи журнала «Заработная плата», №4, апрель 2016

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом

Документ: письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@

Что нового: налоговики предлагают заполнять раздел 1 расчета по дате получения доходов, а раздел 2 — по дате удержания и сроку перечисления НДФЛ

В Порядке заполнения формы 6-НДФЛ нет уточнений, как заполнить расчет, если зарплата начислена в одном месяце, а выдана в другом (раздел IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Например, зарплата за март выдана 05.04.2016. Дата получения дохода — 31.03.2016, дата удержания — 05.04.2016, крайний срок уплаты НДФЛ — 06.04.2016.

Налоговики считают, что в данной ситуации зарплату нужно отразить:

  • - в отчете за I квартал — только в разделе 1 6-НДФЛ;
  • - в отчете за полугодие — только в разделе 2 6-НДФЛ.

В отчете за полугодие в разделе 2 6-НДФЛ:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка