Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

По-новому подтверждайте вид деятельности в ФСС

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
4 мая 2016 6 просмотров

Уточненный Вопрос:Уставный капитал ООО «А» полностью оплачен и составляет 85 000 руб. Собрание участников ДЛЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ СРЕДСТВ НА РАЗВИТИЕ ООО "А" приняло решение О ПРОДАЖЕ ДОЛИ новому участнику Компании «Б» номинальной стоимостью 85 000 руб. по цене 100 000 руб. При размещении доли разница между номинальной стоимостью размещаемой доли и стоимостью получаемого имущества в размере 15 000 руб. была отнесена налогоплательщиком-эмитентом на добавочный капитал. В последствие, 100% доля в ООО «А» была реализована КОМПАНИЕЙ "Б" новому участнику – иностранной компании ООО «С» по номинальной стоимости за 85 000 руб. После оценки финансового состояния ООО "А" решением нового участника компанией «С» была объявлена ликвидация ООО «А».Вопрос №1Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете компании ООО «А» возврат вклада участнику Компании «С» имущества в размере 100 000 руб., если оно при ликвидации может вернуть Компании «С» всю сумму 100 000 руб., полученную ранее от своих участников.Вопрос №2Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете компании ООО «А» возврат вклада участнику Компании «С» имущества в размере 85 000 руб., если у ООО «А» недостаточно активов, чтобы вернуть все размещенные ранее 100 000 руб., а только возможность вернуть стоимость первоначально внесенного УК в размере 85 000 руб.Возврат вклада будет производиться только имуществом, а не денежными средствами. Имущество к возврату - это акции ЗАО "1", не обращающиеся на организованном рынке и учтенные на балансе ООО "А" как финансовые вложения. Они были приобретены компанией ООО "А" по рыночной стоимости за счет средств, внесенных участником.Из 100 000 руб., внесенных участником, на приобретение фин.вложений было использовано 90 000 руб.

Во-первых, организация обязана списать безнадежную задолженность, так как если она не списана, то это ошибка, а ошибки нужно исправить. В результате первая проводка Дебет 91 Кредит 62, Дебет 99 Кредит 91 – то есть возникает убыток 10.000 и 100.000 распределить в пользу учредителя Вы не сможете. Также Вы не можете распределить и 85.000 при ликвидации, так как после расчетов с кредиторами, необходимо распределить все имущество в пользу учредителя, то есть, распределить Вы должны будете 90.000.

Имущество, полученное сверх вклада, по общему правилу облагается НДС, однако акции НДС не облагаются, следовательно, объекта налогообложения НДС не возникает.

Распределение имущества при ликвидации не признается реализацией, соответственно, налогов у организации не возникает. В тоже время при выплате дохода в натуральной форме организация, как налоговый агент должна удержать налог и уплатить в бюджет, передав имущество учредителю за вычетом уплаченного налога. В Вашей ситуации при отсутствии денежных средства исполнить обязанности налогового агента невозможно, соответственно, либо учредитель должен внести средства, например, как финансовую помощь для уплаты налога, либо часть акций сначала нужно продать.

В учете без учета проводок по налоговому агенту, так как неизвестно как Вы получите денежные средства для уплаты, будут следующие

Дебет 75 Кредит 58

Дебет 80 Кредит 75

Дебет 83 Кредит 75

Дебет 83 (80) Кредит 99 – в зависимости от того покрывать убыток за счет уставного или добавочного капитала.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Нужно ли платить НДС при передаче учредителям имущества ликвидируемой организации


Да, нужно, если стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначального взноса учредителя в уставный капитал ликвидируемой организации.

Передача имущества ликвидируемой организации ее учредителям в пределах их первоначального взноса реализацией не признается и объектом обложения НДС не является (подп. 5 п. 3 ст. 39п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначального взноса, то эта операция признается реализацией и облагается НДС (подп. 5 п. 3 ст. 39подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над величиной первоначального взноса ликвидируемая организация должна начислить налог по ставке 18 процентов и выставить учредителю счет-фактуру (п. 2 ст. 154п. 3 ст. 164,п. 1 ст. 168подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, переданному в пределах вклада, нужно восстановить.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июля 2015 г. № 03-07-11/39115от 17 апреля 2012 г. № 03-07-11/112. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2006 г. № Ф08-6609/2005-2602А).

Следует отметить, что при передаче учредителям ценных бумаг или денежных средств ликвидируемая организация начислять НДС не должна. Такие операции не подлежат налогообложению. Это следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 149, подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/6.

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.10.2012 № 03-08-05

«Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивиденды от российской организации, полученные иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 43 Кодекса дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, а также выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации, превышающие взнос этого акционера (участника) в уставный капитал организации.

Таким образом, доход, получаемый иностранной организацией в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц и объединений при их ликвидации, подлежит налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации в части, превышающей взнос этого иностранного акционера (участника) в капитал организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

«В случае, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка