Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 мая 2016 15 просмотров

Можно ли сдать уточненную декларацию 3НДФЛ за 2013г в 2016году за обучение ребенка, если вычет по первичной декларации за покупку недвижимости был получен в 2014 году? Хочу заявить вычет на обучение ребенка в 2013г.

Да, можете.

Если вычет на покупку был получен в 2014 году по декларации за 2013 год, Вы вправе составить уточненную декларацию 3-НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Декларацию составьте на тех же бланках, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.

Если же за 2013 год декларацию Вы не составляли, то в 2016 году можно составить первичную декларацию за 2013 год. Ведь, обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года Вы вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210).

Обоснование

1.Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.

И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.

В любом случае декларацию заполняйте по форме 3-НДФЛ, которая действует в том периоде, за который получен доход или заявлены налоговые вычеты.* В частности, отчитываясь за 2015 год, используйте доработанную форму, а за 2014 год – прежнюю форму, которые утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. А за более ранние периоды берите формы в соответствии с таблицей:*

Форма за отчетный год Приказ ФНС России, которым утверждена форма декларации
2013 от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760
2012 от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760

Кто должен сдать декларацию

В обязательном порядке сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет. Это, во-первых, все предприниматели на общей системе налогообложения. Во-вторых, резиденты, которым поступают доходы от источников за пределами России. И, в-третьих, граждане, которые получили доходы, продав собственное имущество, выиграв в лотерею (или в ряде других случаев). Полный их перечень прописан в статьях 227228 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 227п. 6 ст. 227.1п. 3 ст. 228 НК РФ).

Сдавать декларацию необходимо даже тогда, когда доплачивать в бюджет ничего не нужно. То есть если в итоге расчета налоговая база равняется нулю. Например, если при продаже автомобиля его стоимость полностью перекрылась имущественным налоговым вычетом. Ведь налоговую инспекцию все равно нужно уведомить, по каким причинам налог доплачивать не надо. Именно для этих целей будет служить нулевая декларация.

Не нужно подавать декларацию, если у человека в течение отчетного года вообще не было доходов, с которых НДФЛ он должен уплатить самостоятельно. Или если операции вообще не подлежат налогообложению (например, если человек продал автомобиль, которым владел более трех лет).

Предприниматели на общей системе должны сдавать декларацию независимо ни от чего (ст. 229 НК РФ). Освобождения от подачи нулевой декларации Налоговый кодекс для них не содержит.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

<…>

Порядок заполнения

Заполняйте декларацию по форме 3-НДФЛ по общим для всех налоговых деклараций правилам.

В состав декларации обязательно включайте:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

Остальные разделы и листы включайте в состав декларации по необходимости. То есть только при наличии доходов и расходов, отражаемых в этих разделах (листах), или права на получение налоговых вычетов. Об этом сказано в пункте 2.1Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

ИНН

В верхней части формы укажите ИНН. Для индивидуального предпринимателя его можно найти в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, выданном ИФНС России при регистрации. Граждане могут посмотреть ИНН всвидетельстве о постановке на учет физического лица.

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию в этом году, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если уточняете налог, который заявлен ранее, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--» – если это первое уточнение, «2--» – при втором уточнении и т. д.).*

Налоговый период

В поле «Налоговый период» укажите год, за который представляется декларация. Это год, в котором был получен доход. А если человек подает декларацию, чтобы получить налоговый вычет в соответствии со статьями 218–221 Налогового кодекса РФ, – то год, в котором он произвел соответствующие расходы (например, на лечение, обучение).*

<…>

Раздел 1

В этом разделе отразите суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Основанием для заполнения будут расчеты из разделов 2 декларации.

В строке 010 укажите:

  • «1» – необходимо уплатить (доплатить) налог в бюджет;
  • «2» – налог подлежит возврату из бюджета;
  • «3» – нет сумм ни к уплате, ни к возврату.

Уплата (доплата) налога, код «1»

В строке 020 укажите код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога.

По строке 030 укажите код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого будете платить или доплачивать налог.

В строке 040 проставьте итоговую сумму налога к уплате (доплате) в бюджет, а в строке 050 – нуль.

Возврат налога, код «2»*

В строке 020 укажите код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета.*

В строке 030 – код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) гражданина, на территории которого был излишне уплачен налог. Если налог удерживал налоговый агент, то код ОКТМО возьмите из справки по форме 2-НДФЛ.*

По строке 050 проставьте итоговую сумму налога, которая подлежит возврату, а по строке 040 – нуль.*

Нет сумм ни к уплате, ни к возврату, код «3»

В строке 020 укажите код бюджетной классификации налоговых доходов.

В строке 030 укажите код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) гражданина.

В строках 040 и 050 проставьте нули.

Если у вас сумма к возврату по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, раздел 1 заполните отдельно по каждому коду ОКТМО.

В случае, когда налог подлежит уплате (доплате) на различные коды (возврату с различных кодов) бюджетной классификации, раздел 1 заполните отдельно по каждому КБК.

<…>

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения родителем социального вычета на обучение ребенка*

В 2015 году А.С. Кондратьев (резидент) заключил договор с вузом на высшее образование своей дочери. Стоимость учебного года – 300 000 руб. Учебный год начался в сентябре 2015 года. Кондратьев оплатил вузу в 2015 году 150 000 руб. – стоимость первого семестра.

По окончании 2015 года Кондратьев решает обратиться в налоговую инспекцию за вычетом по расходам на обучение дочери. И хотя он потратил 150 000 руб., заявить более 50 000 руб. он не может – таково ограничение на сумму социального вычета на обучение своих детей на обоих родителей. Супруга Кондратьева вычет на обучение дочери не заявляет, поэтому он может показать в декларации расходы в сумме 50 000 руб.

За 2015 год доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, составили 1 000 000 руб. Дивиденды он не получал.

Дочери Кондратьева 18 лет. Стандартный вычет на нее он получил в январе и феврале 2015 года в общей сумме 2800 руб. (1400 руб. х 2 мес.). Потому что в марте 2015 года доход Кондратьева составил 290 000 руб., что выше максимального предела в 280 000 руб., при котором положен стандартный вычет на ребенка.

Работодатель удержал с доходов Кондратьева в 2015 году НДФЛ в сумме 129 636 руб. ((1 000 000 руб. – 2800 руб.) х 13%).

НДФЛ к возмещению из бюджета за 2015 год Кондратьев рассчитал так:
129 636 руб. – ((1 000 000 руб. – 2800 руб. – 50 000 руб.) х 13%) = 6500 руб.

Чтобы получить вычет и вернуть налог, Кондратьев в феврале 2016 года представил в инспекцию:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год;
  • справку от работодателя по форме 2-НДФЛ за 2015 год;
  • свидетельство о рождении дочери;
  • документы на оплату учебы;
  • договор с вузом на образовательные услуги для своей дочери;
  • копию лицензии вуза;
  • заявление о возврате НДФЛ.

<…>

Уточненная декларация

Если в ранее сданной декларации по НДФЛ обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).*

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к человеку инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).*

В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

<…>

2.Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как получить социальный налоговый вычет на обучение


<…>

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.*

<…>


Когда ждать возврата НДФЛ

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и все необходимые документы для социального налогового вычета на обучение, они их проверят. Переплату по НДФЛ возвратят на банковский счет заявителя-гражданина. Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210.*

Для возврата НДФЛ представьте в налоговую инспекцию по местожительству заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка