Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 мая 2016 3 просмотра

Возмещаем ущерб, нанесенный окружающей среде (порча почвы) (не является платой за негативное воздействие на окружающую среду).Принимаются ли такие затраты при налогообложении (налог на прибыль)?

В данной ситуации такие расходы в налогообложении не учитываются.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в учете законные проценты, неустойки и проценты за просрочку исполнения обязательств по договору, предъявленные организации

<…>

ОСНО*

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 9 июля 2015 г. № 03-03-06/1/39629, от 19 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28377 и ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

<…>

Штрафы в бюджет

Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).*

<…>

Из статьи Журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 4, апрель 2015

Компания должна возместить ущерб от загрязнения почвы

Организация загрязнила землю сельхозназначения нитратным азотом. В результате концентрация этого вещества в почве превысила норму. Контролеры доказали, что компания причинила вред окружающей среде, и взыскали с нее ущерб (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 января 2015 г. № Ф04-14382/2014).

Суть спора

У мясокомбината есть в собственности земельный участок сельхозназначения.

Вид разрешенного использования участка – для ведения сельскохозяйственного производства.

На данном участке организация разместила бетонную площадку для складирования навоза и отходов.

Специалисты управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору провели осмотр земли. Они выяснили, что прилегающая к бетонным плитам территория загрязнена нитратным азотом.

Общая площадь загрязненного участка – 500 кв. м.

За это нарушение директора компании оштрафовали. И взыскали ущерб с организации в размере 375 000 руб.*

Предприятие решило оспорить санкции в суде.

Решение суда*

Судьи не поддержали компанию. И вот почему.

Организация, которая причинила вред окружающей среде, загрязнив ее, обязана возместить ущерб в полном объеме. Это прописано в пункте 1 статьи 77 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее – Закон № 7-ФЗ). Причем сделать это придется либо добровольно, либо по решению суда (п. 1 ст. 78 Закона № 7-ФЗ). Размер ущерба рассчитывают по специальным таксам с помощью определенных методик. Если их нет, то исходя из фактических затрат на восстановление, с учетом убытков и упущенной выгоды (п. 3 ст. 77 Закона № 7-ФЗ).

Предприятие утверждало, что нитратный азот в тех концентрациях, в которых он был обнаружен в почве, не вредит окружающей среде. Однако судьи не согласились с этим.

В ходе осмотра участка проверяющие взяли образцы почв. В данных образцах обнаружена значительная концентрация нитратного азота. Она превысила нормативы. Степень химического загрязнения земли равна 1,5. Полученные результаты документально подтверждены протоколом испытаний и экспертным заключением. Как сказано в заключении, выявленное загрязнение негативно влияет на плодородие почвы. Нитраты могут попасть в продукцию и в грунтовые воды. А это уже опасно для здоровья людей.

Что касается суммы ущерба, то судьи разъяснили следующее. В данном случае для расчета размера причиненного вреда необходимо использовать Методику… утвержденную приказом Минприроды России от 8 июля 2010 г. № 238. Именно по этой методике чиновники и определили сумму ущерба в размере 375 000 руб.

Директора мясокомбината оштрафовали в соответствии с частью 2 статьи 8.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В этой норме установлены штрафы для граждан, должностных лиц и компаний, если они не выполняют требования по улучшению и защите земель. Размер санкции для руководителя составляет от 2000 до 3000 руб. Судьи согласились и с этим наказанием.

Важно запомнить
Если организация причинила вред окружающей среде (например, загрязнила почву), то с нее могут взыскать ущерб. Причем это может быть весьма значительная сумма. Кроме того, оштрафуют руководителя компании.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка