Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 мая 2016 6 просмотров

По договору долевого участия была приобретена квартира в 2015 году. При сдаче дома были нарушены сроки передачи квартиры участникам долевого участия в строительства. За дни просрочки была начислена неустойка за просрочку в размере 100 000 рублей. Также собственники квартир доплатили 30 000 рублей за неучтенные квадратные метры. Организация-застройщик выдала собственникам квартир справки 2-НДФЛ с не удержанной суммой налога (100 000-30000)*13%=9100 рублей. Есть обязанность организации самостоятельно удерживать НДФЛ при перечислении собственникам неустойки? Правильно организация исчислила сумму налога с дохода собственника(правомерно уменьшила на сумму доплаты за дополнительные квадратные метры неустойку)?

При перечислении неустойки организация должна исполнить обязанности налогового агента и перечислить НДФЛ.

Уменьшить доход в виде неустойки на расходы, связанные с оплатой неучтенных квадратных метров, организация не вправе.

Обоснование

1. Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как рассчитать НДФЛ

Человек рассчитывает сумму НДФЛ, если:

Порядок расчета НДФЛ

При расчете НДФЛ в любом из этих случаев придерживайтесь такого порядка:

Такой алгоритм действий следует из положений статей 210 и 225 Налогового кодекса РФ.

Полученная сумма и будет налогом, который нужно перечислить в бюджет.

НДФЛ определите в полных рублях. Копейки округлите по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

<…>

2. Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Какие бывают имущественные вычеты по НДФЛ

<…>

Виды вычетов

Получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), резидент может уменьшить их сумму на имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 210, ст. 220 и 214.1 НК РФ). Гражданство человека значения не имеет, как и наличие двух гражданств одновременно (письмо Минфина России от 24 августа 2015 г. № 03-04-05/48663).

Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму имущественных вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Например, нельзя уменьшить на сумму имущественных вычетов доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от деятельности, переведенной на спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН, упрощенку и патентную систему), так как эти доходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 210, абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, абз. 2 п. 4 ст. 346.26, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 1 октября 2010 г. № 03-04-05/3-582).

Человеку могут предоставить следующие имущественные вычеты:

Об этом сказано в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

<…>

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.05.2010 № 03-04-06/10-104

Вопрос

В соответствии с решением районного суда по гражданскому делу (далее - Решение) с ОАО (далее - должник) в пользу физического лица (далее - взыскатель) взыскано 350000,00 (триста пятьдесят тысяч) руб. неустойки за просрочку исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве.
На основании вышеназванного Решения, принимая во внимание разъяснения Минфина России, данные в письмах от 02.06.2009 № 03-04-05-01/409 и от 12.02.2010 № 03-04-05/10-57, должник, в соответствии с п.3 ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил, удержал из суммы неустойки, выплачиваемой взыскателю по Решению, и перечислил в федеральный бюджет денежные средства в сумме 45500,00 руб. в качестве НДФЛ, что подтверждается платежным поручением. Кроме того, должник перечислил взыскателю сумму неустойки за минусом НДФЛ в размере 304500,00 руб., что также подтверждается платежным поручением.
Постановлением судебного пристава-исполнителя районного отдела судебных приставов возбуждено исполнительное производство о взыскании с ОАО суммы неустойки в полном объеме, т.е. не предусматривающей удержание НДФЛ 13%.
Является ли неустойка, полученная по решению суда взыскателем, доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ?
Нарушено ли налоговое законодательство при удержании ОАО (должником) из суммы неустойки, подлежащей выплате взыскателю по решению суда, суммы НДФЛ и оплате данного налога должником в бюджет в качестве налогового агента?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм неустойки, взысканной с организации по решению суда в пользу физического лица, и исполнения такой организацией обязанностей налогового агента при выплате данных доходов и в соответствии со ст.34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Согласно п.1 ст.210 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.
При этом в соответствии со ст.41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст.217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.
Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с п.1 ст.226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.
В соответствии с п.4 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Таким образом, организация, выплачивающая в пользу физического лица по решению суда сумму неустойки и исполняющая обязанности налогового агента по уплате сумм налога на доходы физических лиц, действует в соответствии с положениями Кодекса.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка