Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 мая 2016 6 просмотров

Наш директор был направлен в командировку в Китай. В Китае он проживал в гостинице и сам оплатил свое проживание. При возвращении из командировки им был предоставлен счет из гостиницы в валюте Китая. Как отразить расходы данного сотрудника в бухгалтерском учете? Какой курс нужно взять для перерасчета с инвалюты в рубли? Спасибо.

Если директор оплатил услуги гостиницы с карточки, то учесть расходы нужно по курсу банка на дату списания средств. Для этого директор должен приложить к авансовому отчету банковскую выписку со своего счета.

При наличных расчетах сумма расходов зависит от того, сохранились ли у директора документы об обмене валюты. Если есть справка из банка, надо взять курс из этого документа. Если ее нет, а директор не получал деньги под отчет, то посчитать расходы нужно по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

В бухучете на дату утверждения авансового отчета сделайте проводку:

Дебет 26 Кредит 71 – списаны расходы на проживание директора в гостинице.

Обоснование

1. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки. Организация применяет общую систему налогообложения

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на наем жилья во время командировки. В счете гостиницы сумма НДС не выделена. Организация применяет общую систему налогообложения

Генеральный директор ООО «Альфа» А.В. Львов вернулся из командировки. Срок поездки составил 4 дня (с 9 по 12 февраля). 13 февраля был утвержден авансовый отчет.

Вместе с авансовым отчетом Львов передал в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы. В их состав входит счет гостиницы (бланк строгой отчетности) на сумму 5310 руб. В счете указано, что в стоимость услуг включен НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС не выделена.

В бухучете организации сделана запись:

Дебет 26 Кредит 71
– 5310 руб. – списаны расходы Львова на проживание в гостинице.

Чтобы определить стоимость услуг, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, бухгалтер «Альфы» выделил сумму НДС расчетным путем:
5310 руб. х 18/118 = 810 руб.

При расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг гостиницы учитываются в сумме 4500 руб. (5310 руб. – 810 руб.).

В бухучете организации отражено постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 162 руб. (810 руб. х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с расходов по найму жилья, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

<…>

2. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 48, Декабрь 2015
По какому курсу пересчитывать командировочные в валюте?

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса, Минфин России

«…В начале декабря директор срочно уехал в командировку в Германию. Деньги под отчет выдать не успели. После возвращения руководитель представил чек из гостиницы в евро. По какому курсу посчитать командировочные, чтобы списать расходы и возместить деньги работнику?..»

Это зависит от того, как работник оплатил расходы — с карточки или наличными и есть ли у него документы о покупке валюты.

Компания обязана учесть расходы и компенсировать работнику деньги, которые он потратил в поездке. Если документы выставлены в евро, их надо пересчитать в рубли. Курс банка может быть разный.

Если работник оплатил услуги гостиницы с карточки, то учесть расходы нужно по курсу банка на дату списания средств (письмо Минфина России от 10.07.15 № 03-03-06/39749). Для этого сотрудник должен приложить к авансовому отчету банковскую выписку со своего счета.

При наличных расчетах сумма расходов зависит от того, сохранились ли у работника документы об обмене валюты. Если есть справка из банка, надо взять курс из этого документа (письмо Минфина России от 03.09.15 № 03-03-07/50836). Если ее нет, а работник не получал деньги под отчет, то посчитать расходы по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

На цифрах

Сотрудник ездил в командировку в Германию с 1 по 4 декабря. После поездки предъявил чек из гостиницы на 219 евро. 150 евро он оплатил с карты 02.12.15, курс из выписки банка — 71,1253 руб. 69 евро потратил наличными, справку из банка не представил. Авансовый отчет компания утвердила 07.12.15. Курс ЦБ РФ на эту дату — 73,6721 руб. В расходах надо учесть 15 752,17 руб. (150 евро х 71,1253 руб. + 69 евро х 73,6721 руб.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка