Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2016 8 просмотров

Организация взяла в лизинг имущество - 3 единицы техники (3 договора), одна из которых на балансе лизингополучателя, а 2 - на балансе лизингодателя. Организация больше не может платить лизинг, осталось еще платить несколько лет. Оформили договор перенайма на другую организацию. У первоначального лизингополучателя имеется просроченная задолженность перед лизингодателем. В договоре перенайма предусмотерно, что просроченную задолженность будет оплачивать новый лизингополучатель. Также есть пункт о том, что сделка является возмездной и новый лизингополучатель (НЛ) обязуется оплатить первоначальному лизингополучателю (ПЛ) определенную сумму денежных средств. У НЛ И ПЛ есть уже взаимоотношения, существует задолженность перед НЛ. Поэтому просроченная задолженность будет закрыта путем взаимозачета.Вопросы: как ПЛ отразить вознаграждение за уступку прав, какие бух проводки пройдут, и налогообложение?

Бухучет

Операции по перенайму договоров, по которым техника числится на балансе лизингодателя, в бухучете отразите:

Дебет 76 «Расчеты по лизингу» - Кредит 76 «Расчеты по перенайму» – списана сумма кредиторской задолженности перед лизингодателем (в размере просроченного платежа).

Если новый лизингополучатель обязан по договору перенайма заплатить вознаграждение прежнему лизингополучателю за перевод лизингового имущества, то вознаграждение отразите в составе прочих доходов:

Дебет 76 «Расчеты по перенайму» - Кредит 91-1

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 «Расчеты по перенайму» - Кредит 50 (51, 60, 62, 76) - произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

По договору, по которому имущество числится на балансе лизингополучателя дополнительно отразите:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму» – отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Налоговый учет

Вознаграждение первоначального должника за перевод долга отразите в составе внереализационных доходов.

НДС

Официальные разъяснения по поводу порядка начисления налога на добавленную стоимость в этой ситуации отсутствуют. Более безопасным будет применить порядок аналогичный начислению НДС при уступке права требования - п. 2 ст. 155 НК РФ. Сумму НДС исчислите с вознаграждения по сделке по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет

<…>


Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 12 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/1/463).

В бухучете лизингополучателя передачу предмета лизинга по договору перевода долга отразите следующими проводками:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»
– отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 0102,76).

<…>

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга

<…>

Бухучет: у первоначального должника

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (66, 76...) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 6076).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка