Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 мая 2016 5 просмотров

В интернет-магазине организация приобрела право на использование антивируса (простую неисключительную лицензию). Оплата производилась с расчетного счета организации на основании счета на оплату. В результате на электронную почту был получен ключ для активации программы. Документов, за исключением скана счета на оплату, у организации не имеется, т.к. поставщик их не предоставляет. Какие документы будут подтверждать в бухгалтерском и налоговом учете расходы, понесенные на приобретение в интернет-магазине прав на использование программного обеспечения?

Документом, подтверждающим расходы на покупку антивируса, будет распечатанное и заверенное электронное письмо, подтверждающее покупку. К письму приложите полученный счет и платежное поручение на его оплату.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», №4, Февраль 2013


Купили программу в Интернете, документов нет

<…>

Что понадобится сделать: Распечатать электронное письмо, подтверждающее покупку программы и приложить к нему платежные документы. Определить срок списания программы.

Сотрудник вашей компании с одобрения руководства скачал через Интернет компьютерную программу. Например, антивирус. Причем оплачен софт был от имени компании разовым платежом. Процесс покупки таков. После оплаты клиенту предоставляют ссылку и код для скачивания программы.

В момент установки (инсталляции) того же антивируса предлагают заключить лицензионный договор. С его условиями придется согласиться, если хотите установить программу.

Однако ни договора на бумаге, ни каких-либо иных документов нет. Как же учесть такие расходы?

Налоговый учет. Расходы на покупку неисключительных прав на компьютерную программу можно учесть при расчете налога на прибыль. Основание – подпункт 26пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Чтобы списать затраты, вам понадобятся документы об оплате, а также заверенная распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы (письмо Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/1/127).

Но учтите: в Минфине России требуют, чтобы расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, вы учитывали равномерно. Например, об этом сказано в письме Минфина России от 10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/476. А какой период установить?

В данном случае вы приобрели неисключительные права на программу, не подписывая лицензионный договор с контрагентом. То есть купили так называемую «упаковочную» лицензию. Это значит, что вы можете установить любой период учета расходов, который посчитаете экономически обоснованным.

Подробнее об этой ситуации вы можете прочитать в статье «Дополнения в вашу налоговую учетную политику, с которыми она будет отвечать всем изменениям»(опубликована в «Главбухе» № 3, 2013).

Бухгалтерский учет. Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007, программы, полученные во временное пользование, нужно учитывать на забалансовом счете. Например, вы можете открыть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Сами же расходы в бухгалтерском учете включите в состав расходов будущих периодов. То есть отразите на счете 97. Основание — все тот же пункт 39 ПБУ 14/2007. Далее сумму платежа, учтенную на счете 97, списывайте на счет 44 (26) ежемесячно равными частями исходя из срока, установленного в компании для таких программ. То есть проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 (76)
— отражены расходы на приобретение программы;

ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 97
— признаны расходы на программу за текущий месяц.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка