Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 мая 2016 2 просмотра

ОАО был создан в бухгалтерском учете резерв по оплате отпусков, в налоговом учете резерв не создавался. При начислении отпускных сотруднику возникает бухгалтерская проводка Д96 К70 - сумма отпускных и страховых взносов. Как при расчете налога на прибыль учесть расходы по Д96?

Если в налоговом учете Вы не начисляете резерв на оплату отпусков у Вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02 ), который уменьшит налог на прибыль в последующих периодах (п.11 ПБУ 18/02).

Отложенный налоговый актив рассчитывается путем умножения суммы временной разницы на ставку налога на прибыль.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2014

КАКУЮ ЧАСТЬ ОЦЕНОЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ОТПУСКАМ НУЖНО ПЕРЕНЕСТИ НА 2014 ГОД

<…>

Если же в налоговом учете вы не начисляете резерв на оплату отпусков либо сумма резерва в налоговом учете больше начисленного резерва в бухучете, у вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив ( п. 14 ПБУ 18/02 ). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.

Напомним, вычитаемая временная разница равна разности между величинами начисленного резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

На сумму налога на прибыль с вычитаемой временной разницы сделайте в бухгалтерском учете следующую запись:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

— начислен отложенный налоговый актив.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Покажем, как начисление резерва отразится в бухгалтерском учете ООО «Рассвет» при условии, что общество в налоговом учете резерва наоплату отпусков не создает. Ставка налога на прибыль — 20%.

Решение

При начислении резерва на оплату отпусков будет следующая бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 96-1

— 126 659,52 руб. — начислен резерв на оплату отпусков за январь 2014 года.

Так как общество не создает резерва на оплату отпусков в налоговом учете, то в бухгалтерском учете расходы будут больше, то есть образуется вычитаемая временная разница в сумме 126 659,52 руб. На нее следует начислить отложенный налоговый актив, равный сумме налога на прибыль с временной разницы, — 25 332 руб. (126 659,52 руб. х 20%). Бухгалтерская проводка будет такая:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

— 25 332 руб. — начислен отложенный налоговый актив.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете записью (п. 17 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка