Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 мая 2016 6 просмотров

Компания "А" оказывает услуги бизнес-туризма. Для своего заказчика, по договору оказания услуг, компания "А" организовала мероприятие для 100 человек, в т.ч. были оказаны услуги по организации ж/д переезда и авиаперелета (компания "А" по договору с поставщиками является субагентом по выписке ж/д и авиабилетов). На оказанные услуги компания "А" предоставила своему заказчику Акт оказанных услуг, указав в нем стоимость ж/д переезда, авиаперелета и выделив сумму НДС. Счетом фактурой для авиаперелета является маршрут-квитанция, для ж/д переезда - железнодорожный билет. Разные тарифы и таксы облагаются НДС по разным ставкам 10% и 18%, но в маршрут-квитанции и в ж/д билете не выделены ставки и облагаемые базы, в них указаны только суммы перелета и общая сумма НДС. Заказчик требует от компании "А", чтобы в своем Акте компания расчетным путем самостоятельно определила базу и ставку НДС. Имеет ли право компания "А" делать такой расчет?

Компании «А» не нужно делать такой расчет. Заказчик примет НДС к вычету на основании маршрут-квитанций и ж/д билетов с выделенной суммой НДС. Ведь основанием для принятия НДС к вычету покупателем является билет, в котором указана стоимость и написано «в том числе НДС» и приведена сумма налога (например, «в том числе НДС, 5 рублей»). В Вашем случае билеты оформлены таким образом, поэтому они являются основанием для вычета НДС покупателем.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов (авиабилетов) на проезд сотрудника до места командировки и обратно. Сотрудник покупал билеты за наличные, сумма налога в документах не выделена

Нет, нельзя.

Основанием для принятия к вычету НДС со стоимости услуг по перевозке сотрудника к месту служебной командировки и обратно являются бланки строгой отчетности либо их копии с выделенной суммой налога (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).* То есть одной фразы в билете «в том числе НДС» без указания суммы налога для применения вычета недостаточно. Поэтому если в железнодорожном билете (авиабилете) на проезд к месту командировки и обратно сумма НДС не выделена, то налоговый вычет не применяйте. Это правило распространяется и на проездные билеты, оформленные в электронном виде.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594 и от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.

В этом случае НДС расчетным путем не выделяется. Если налог в билете вообще не упомянут, вся стоимость билета полностью относится на расходы при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01).

А вот когда в билете есть фраза «в том числе НДС» и сумма налога не расшифрована, относить на расходы при расчете налога на прибыль сумму НДС нельзя.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка