Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 мая 2016 2 просмотра

подскажите, можем ли мы данной ситуации учетной политикой ограничить перечень расходов, подлежащих распределению на облагаемые/не облагаемые операции, т.е. распределять не все, что учитываем на счете 26?

НК РФ не конкретизирует, какие именно затраты нужно использовать при расчете пропорции. Минфин России настаивает, что при определении расходов на не облагаемые НДС виды деятельности учитываются в том числе (письма Минфина России от 12.02.13 № 03-07-11/3574, от 19.12.14 № 03-07-08/65765 и от 17.06.14 № 03-07-РЗ/28714, ФНС России от 13.11.08 № ШС-6-3/827@, постановления ФАС Западно-Сибирского от 23.10.13 № А27-20920/2012 и Московского от 05.02.13 № А40-61572/12-99-363 округов):*

—проценты по полученным займам и кредитам в случае последующего предоставления их третьим лицам;
—иные расходы, связанные с получением займов и кредитов;
—расходы по приобретению ценных бумаг;
—затраты по операциям, местом реализации которых не признается территория РФ;
—часть общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям.

Хотя в одном из споров компания доказала, что при расчете пропорции она может учитывать только прямые расходы без учета общехозяйственных затрат (постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.08 № А06-333/08). В частности, если способ исчисления совокупных расходов на производство закреплен в учетной политике. Однако решений в пользу налогоплательщиков не так много, чтобы говорить о сложившейся тенденции. Поэтому безопаснее следовать разъяснениям Минфина России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Проверь себя: расходы по налогу на прибыль и раздельный учет по НДС

<…>

Как на практике компании уходят от раздельного учета НДС, применяя правило «пяти процентов»*

Налоговый кодекс не конкретизирует, какие именно затраты нужно использовать при расчете пропорции. Минфин России настаивает, что при определении расходов на не облагаемые НДС виды деятельности учитываются в том числе (письма Минфина России от 12.02.13 № 03-07-11/3574от 19.12.14 № 03-07-08/65765 и от 17.06.14 № 03-07-РЗ/28714ФНС России от 13.11.08 № ШС-6-3/827@, постановления ФАС Западно-Сибирского от 23.10.13 № А27-20920/2012 и Московского от 05.02.13 № А40-61572/12-99-363 округов):*

—проценты по полученным займам и кредитам в случае последующего предоставления их третьим лицам;
—иные расходы, связанные с получением займов и кредитов;
—расходы по приобретению ценных бумаг;
—затраты по операциям, местом реализации которых не признается территория РФ;
—часть общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям.

Хотя в одном из споров компания доказала, что при расчете пропорции она может учитывать только прямые расходы без учета общехозяйственных затрат (постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.08 № А06-333/08). В частности, если способ исчисления совокупных расходов на производство закреплен в учетной политике. Однако решений в пользу налогоплательщиков не так много, чтобы говорить о сложившейся тенденции. Поэтому безопаснее следовать разъяснениям Минфина России.*

При этом сумму расходов следует определять на основании данных бухгалтерского учета. Ведь иной порядок не установлен. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 29.05.14 № 03-07-11/25771.

Предположим, расходы компании за I квартал 2016 года составили:

—на облагаемые НДС операции — 1 700 000 руб. без НДС;
—на не облагаемые НДС операции — 60 000 руб.;
—общехозяйственные расходы — 150 000 руб. без НДС

Рассчитаем, соблюдает ли компания пятипроцентный барьер. Для начала распределим общехозяйственные расходы между видами деятельности пропорционально прямым затратам. Их сумма, приходящаяся на не облагаемые НДС операции, составит 5114 руб. [(60 000: (1 700 000 + 60 000)) х 150 000].

Таким образом, общая сумма расходов на не облагаемые НДС операции, по мнению Минфина России, составит 65 114 руб. (60 000 + 5114).

Теперь рассчитаем непосредственно долю расходов на не облагаемые НДС операции. Она будет равна 3,41% [(65 114 руб.: (1 700 000 руб. + 60 000 руб. + 150 000 руб.) х 100]. Следовательно, компания не обязана вести раздельный учет.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 4, ФЕВРАЛЬ 2016

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка