Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 мая 2016 21 просмотр

ИП купил помещение как физлицо осуществляет там торговлю, лишнию квадратуру хочет сдать в аренду как физлицо. Может ли он это сделать и как ему отчитываться по3НДФЛ, общей системе или потент? Помогите пожалуйста найти правильный ответ.

ИП вправе сдать в аренду лишнюю квадратуру, однако данная деятельность должна быть предусмотрена в ЕГРИП. Если данная деятельность не предусмотрена в ЕГРИП, то необходимо внести туда изменения. Для этого в течение трех дней с момента начала новой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление по форме № Р24001 с заполненным листом Е. Бланк заявления утвержден приказом ФНС России от?25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

При сдачи в аренду помещения ИП вправе применять ОСНО и патентную систему налогообложения. Если ИП будет применять в отношении арендной деятельности ОСНО, то ему необходимо будет сдавать в налоговую 3-НДФЛ и декларацию по НДС.

Если же ИП подаст заявление на применение патентной системы налогообложения, то он ничего не должен будет сдавать в налоговую инспекцию. Однако по арендной деятельности на патентной системы налогообложения необходимо будет вести книгу доходов и расходов.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Кто может применять патентную систему налогообложения

<…>

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:*

  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
  • предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент. Причем в расчет берите сотрудников, занятых в деятельности не только на ПСН, но и на ЕНВД и УСН, если применяете еще и эти спецрежимы (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 августа 2015 г. № ЕД-4-3/13578);
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 25 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

<…>


2.Статья 346.43 НК РФ. Общие положения

<…>

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:*

<…>


19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;*

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

3.Как вести книгу учета доходов предпринимателю на патентной системе налогообложения

<…>

Регистрация книги в инспекции

Регистрировать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 4, АПРЕЛЬ 2015

4.Предприниматель решил открыть новый вид деятельности

Шаг №1. Внесите изменения в ЕГРИП

Вставая на учет в качестве предпринимателя, вы вносили в ЕГРИПинформацию в виде кодов по ОКВЭД о тех видах деятельности, которыми планируете заниматься. Поэтому, начиная новый бизнес, проверьте, содержится ли соответствующий код деятельности в госреестре. Если он уже там есть, то хорошо — предпринимать ничего не нужно.

Если же код отсутствует, вам нужно внести изменения в ЕГРИП. Для этого в течение трех дней с момента начала новой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление по форме № Р24001 с заполненным листом Е. Бланк заявления утвержден приказом ФНС России от?25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Если вы, добавляя новый код ОКВЭД, не хотите менять основной вид деятельности, то в строке 1.1 заявления поставьте прочерк. Образец заполненного заявления о внесении изменений в ЕГРИП показан ниже.

Госпошлину за подачу заявления о внесении изменений в ЕГРИП вам платить не нужно. Однако потратиться вам все же придется, если заявление в налоговую инспекцию будет подавать ваш представитель. Поскольку в этом случае у него должна быть нотариально заверенная доверенность (п. 1.2 ст. 9 Федерального закона от?08.08.2001 № 129-ФЗ).

Обратите внимание: если вы своевременно не внесете изменения в ЕГРИП, вам может грозить штраф. Его размер составляет 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Шаг № 2. Уведомите контролирующие структуры о начале нового бизнеса

Прежде чем начать работу в некоторых сферах деятельности, вам необходимо известить об этом соответствующие органы. Такое требование содержится впункте 1 статьи 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон № 294-ФЗ). Общий перечень видов деятельности, на которые распространяется уведомительный порядок, содержится в пункте 2 статьи 8 Закона № 294-ФЗ. А вот конкретный список работ и услуг, входящих в состав этих видовдеятельности, приведен в приложении № 1 к Правилам предоставления уведомлений, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584.

Например, уведомить органы власти потребуется, если вы занимаетесь такими видами деятельности, как:

  • парикмахерские услуги (код 019300 ОКУН);
  • оказание услуг общественного питания (коды 122100 и 122200 ОКУН);
  • розничная торговля пищевыми продуктами (коды 52.21—52.24 и 52.27 ОКВЭД);
  • грузовые перевозки (коды 60.21.1 и 60.24.2 ОКВЭД).

Конкретные сроки подачи уведомления законодательством не установлены. Впункте 5 статьи 8 Закона № 294-ФЗ сказано лишь, что сделать это вы должны до фактического начала выполнения работ или оказания услуг.

Уведомление вы составляете в двух экземплярах по форме, которая приведена в приложении № 2 к Правилам. В нем вы указываете свои ФИО, ИНН, ОГРНИП, вид деятельности и выполняемые в его составе работы (услуги), дату начала бизнеса и почтовый адрес места, где вы собираетесь его вести, орган, куда подается уведомление (например, Роспотребнадзор). Образец заполненного уведомления о начале бизнеса вы можете посмотреть на нашем сайте indpred.ru. Для этого в поисковой строке наберите «Уведомление о начале предпринимательской деятельности».

Обратите внимание: если вы не уведомите органы власти о началедеятельности, вас могут оштрафовать. Размер штрафа составляет от 3000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 19.7.5-1 КоАП РФ).

Также вас могут привлечь к административной ответственности, если в уведомлении вы укажете недостоверные сведения. Штраф в этом случае более существенный — от 5000 до 10 000 руб. (ч. 2 ст. 19.7.5-1 КоАП РФ).

С 1 января 2016 года необходимо будет применять новые коды ОКВЭД

Приказом Росстата от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности — ОК 029-2014. В этом классификаторе содержатся несколько иные коды для определенных видовдеятельности, чем были установлены прежде. Однако применять новый классификатор в обязательном порядке нужно будет только с 1 января 2016 года (письмо Росстандарта от 07.08.2014 № ВР-101-26/6366). Поэтому в этом году необходимо руководствоваться кодами прежнего ОКВЭД ОК?29-2001, утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.

После того как прежний ОКВЭД официально будет отменен, самим менять старые коды ОКВЭД на новые вам не придется. Вносить изменения в ЕГРИП, меняя коды, где это необходимо, налоговые органы будут самостоятельно (письмо ФНС России от 07.08.2014 № НД-3-14/2624). Все, что вам нужно будет сделать, это запросить в следующем году выписку из ЕГРИП и сверить, правильно ли налоговые инспекторы внесли изменения по вашим видам деятельности.*

<…>

Шаг № 4. Выберите режим налогообложения

Законодательство предоставляет вам на выбор пять налоговых режимов. Вы можете применять как общий режим, так и спецрежимы — УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН. Последний режим мы рассматривать не будем, так как он применяется в отношении специфических видов деятельности.

Делая выбор в пользу конкретного налогово режима, просчитайте предполагаемые налоговые платежи. Также обратите внимание на объем отчетности, которую вы будете сдавать при каждом режиме. От этого будет зависеть, сколько времени вы будете тратить на работу. Кроме того, отдавая предпочтение той или иной системе налогообложения, принимайте во внимание налоговый режим, который вы уже применяете. Ведь не все системы налогообложения можно совмещать.

Вариант № 1. Новый вид бизнеса переводится на УСН. Если вы уже применяете УСН, то никакого уведомления в ИФНС вам подавать не нужно. Поскольку работая на УСН, вы по умолчанию начнете применять «упрощенку» и в отношении нового вида бизнеса.

Если вы на общем режиме, ЕНВД или патенте, то перейти на УСН сможете только с 1 января 2016 года. Для этого вам не позднее 31 декабря 2015 года нужно подать в ИФНС уведомление о переходе по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. До 2016 года в отношении нового бизнеса вы должны применять общий режим. Либо можете перейти на ЕНВД или патент, если для вашего вида бизнеса такие налоговые режимы установлены в вашем регионе.

Обратите внимание: если вы сейчас на общем режиме, то на УСН с 2016 года вы переведете всю свою деятельность, а не конкретные ее направления. Поскольку одновременно совмещать УСН и общий режим нельзя (письма Минфина России от?18.03.2013 № 03-11-12/33 и от?01.08.2011 № 03-11-10/48).

Вариант № 2. Новый вид деятельности переводится на ЕНВД. Перевестиновый вид деятельности на ЕНВД вы можете сразу, как начнете его вести, независимо от того, какую систему налогообложения применяете в отношении других видов деятельности. Дожидаться начала очередного календарного года не нужно. Главное, чтобы выполнялись следующие условия.

Во-первых, ваш новый бизнес должен подпадать по ЕНВД. Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Во-вторых, «вмененка» должна быть введена на территории муниципального образования, где вы собираетесь вести свой бизнес. А чтобы это узнать, вам необходимо ознакомиться с местным законом о ЕНВД.

В-третьих, вам нужно соответствовать всем требованиям и ограничениямглавы 26.3 НК РФ. Например, численность ваших работников не должна превышать 100 человек, а услуги перевозки вы можете осуществлять с использованием не более 20 транспортных средств.

Если все указанные выше условия выполняются и вы решили, что на «вмененке» вам работать выгодно, вам нужно представить в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для этого отводится пять рабочих дней со дня, когда вы фактически начали вести «вмененную» деятельность (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление вам нужно подать по унифицированной форме № ЕНВД-2. Она утверждена приказом ФНС России от?11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. При этом какие-либо иные документы, в том числе подтверждающие дату началадеятельности, вместе с заявлением представлять не надо (письмо ФНС России от 21.09.2009 № МН-22-6/734@).

Подать заявление вам нужно в налоговую инспекцию по месту ведениядеятельности. Например, если вы зарегистрированы в г. Королеве Московской области, а деятельность ведете в г. Балашихе Московской области, то на учет в качестве плательщика ЕНВД вы должны встать в инспекции по г. Балашихе.

Исключением являются случаи, когда вы собираетесь заниматься такими видами деятельности, как услуги перевозки, размещение рекламы на транспортных средствах, развозная или разносная розничная торговля. В этом случае заявление вам нужно подать в ИФНС по месту вашего жительства.

Вариант № 3. На новый вид деятельности покупается патент. Приобрести патент вы можете сразу, как только решили заняться новым видом бизнеса. Но только если выполняются следующие условия.

Во-первых, вы начинаете вести деятельность, которая относится к «патентным» видам бизнеса. Полный перечень таких видов деятельностиприведен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако региональные власти вправе дополнять этот перечень бытовыми услугами, которые оказываются населению (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому, планируя деятельность, посмотрите содержание регионального закона о патентной системе налогообложения.

Во-вторых, вы соответствуете всем требованиям и ограничениям главы 26.5Налогового кодекса РФ.

Чтобы работать на патенте, нужно подать в ИФНС по месту жительства заявление. А если вы планируете работать в другом субъекте РФ, заявление можете представить в любую инспекцию этого субъекта по вашему выбору. Подать заявление необходимо не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете начать деятельность на патенте (ст. 346.45 НК РФ). Составляется заявление по форме № 26-5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@.

Вариант № 4. В отношении нового вида деятельности решено применять общий режим. Этот режим самый невыгодный для вас, так как при нем самая большая налоговая нагрузка. Но если вы все же решили работать на общих основаниях, то вам ничего предпринимать не?нужно. Вы по умолчанию в отношении нового вида деятельности будете числиться на общей системе налогообложения.

Исключением является случай, когда по другому бизнесу вы уже применяете упрощенную систему налогообложения. В этом случае в отношении нового видадеятельности вы автоматически становитесь плательщиком налога по УСН. Поскольку совмещать УСН и общий режим нельзя.

Если же вы захотите всю свою деятельность перевести на общий режим, то вам до 15 января 2016 года нужно будет подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. До истечения 2015 года добровольно уйти с «упрощенки» не получится (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Ксения Николаева, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка