Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Новые отчеты в ПФР — когда сдавать и как заполнять

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
16 мая 2016 16 просмотров

Наше предприятие находится на ОСНО. В процессе производства у предприятия образуются лом и отходы черных металлов. Мы их сдали в мае 2016 г. специализированной организации, которая освобождена от НДС. Как нам грамотно оформить в бухучете и налоговом учете операцию по сдаче лома?

При продаже лома оформите проводку Дт 62 Кт 91. Стоимость лома спишите проводкой Дт 91 Кт 10.В налоговом учете выручку от реализации лома включите в базу по налогу на прибыль в момент приемки лома на основании приемо-сдаточного акта. В расходах при исчислении налога на прибыль учтите рыночную стоимость реализованного лома, которая была определена в момент принятия его к учету. НДС такая операция не облагается.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении реализацию материалов. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Бухучет*

Выручку отражать по отгрузочному документу не надо. Ведь на дату отгрузки сумму выручки определить нельзя, да и право собственности на лом переходит только после его приемки на основании приемо-сдаточного акта по форме, указанной в приложении 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369. То есть два основных условия признания выручки в бухучете не выполняются. В учете отразите реальную выручку на дату подписания акта о приемке лома.

Такие правила установлены пунктами 3 и 12 ПБУ 9/99.

В бухучете после приемки лома заготовителем сделайте на основании указанного приемо-сдаточного акта следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1
– отражен прочий доход от продажи лома на основании акта о приеме лома (исходя из фактической цены продажи);

Дебет 91-2 Кредит 10 (45)
– отражен прочий расход в виде стоимости лома, определенной по рыночной цене на дату его оприходования.

Налоги

В налоговом учете выручку от реализации лома включите в базу по налогу на прибыль в момент приемки лома на основании приемо-сдаточного акта. Ведь под реализацией понимается переход права собственности на отгруженные товары. Сумма выручки будет равна реальной цене сделки (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

В расходах при исчислении налога на прибыль учтите рыночную стоимость реализованного лома, которая была определена в момент принятия его к учету (п. 2 ст. 254 НК РФ).*

<…>

Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие операции освобождены от НДС

<…>

Перечень операций, которые льготируются (освобождены от налогообложения), приведен в пунктах 1, 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка